Luca Pacioli, "Treatise on Accounts and Records". Luca Pacioli: biografi

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Regnskab er et integreret element i det moderne økonomiske system. Som historisk praksis viser, er ideer om penge og deres omsætning uløseligt forbundet med den eksisterende økonomiske struktur. Med udviklingen af statsdannelse var der behov for at systematisere og strømline finansielle transaktioner. Et stort bidrag til løsningen af dette problem blev ydet af Luca Pacioli, regnskabets "fader". Dernæst vil vi finde ud af, hvad denne matematikers fortjeneste er.

Luca Pacioli: biografi

Han blev født i 1445 i Appenninerne, i den lille by Borgo Sansepolcro. Som dreng blev han sendt til et lok alt kloster for at studere med en kunstner. I 1464 flyttede Luca Pacioli til Venedig. Der var han engageret i uddannelse af købmandssønner. Det var i det øjeblik, hans første bekendtskab med finansielle aktiviteter fandt sted. I 1470 flyttede Luca Pacioli (matematikerens foto er præsenteret i artiklen) til Rom. Han er derafslutter sin lærebog i kommerciel aritmetik. Efter Rom tager matematikeren til Napoli i tre år. Der var han engageret i handel, men tilsyneladende uden held. I 1475-76 blev han munk og sluttede sig til franciskanerordenen. Fra 1477 underviste Luca Pacioli i 10 år ved universitetet i Perugia. I løbet af hans karriere var hans evne til at undervise gentagne gange præget af lønstigninger. Mens han arbejdede på universitetet, skabte han hovedværket, hvor et af kapitlerne var "Treatise on Records and Accounts".

I 1488 forlod matematikeren afdelingen og tog til Rom. I de næste fem år var han ansat hos Pietro Valletari (biskop). I 1493 flyttede Pacioli til Venedig. Her forberedte han sin bog til udgivelse. Efter et års hvile accepterede Pacioli formandskabet for universitetet i Milano, hvor han begyndte at undervise i matematik. Her møder han Leonardo da Vinci og bliver hans ven. I 1499 flyttede de til Firenze. Der underviste Pacioli i matematik i to år. Derefter tager han til Bologna. I denne by blev næsten halvdelen af det lokale budget brugt til vedligeholdelse af universitetet. Accept af en matematiker til en så indbringende og prestigefyldt stilling taler om hans anerkendelse.

Et par år senere udkommer en del af en bog skrevet af Luca Pacioli, "A Treatise on Accounts and Records", i Venedig. Udgivelsesdatoen for dette værk er 1504. I 1505 havde matematikeren praktisk t alt trukket sig tilbage fra undervisningen og flyttet til Firenze. Men i 1508 tog han igen til Venedig. Der holdt han offentlige foredrag. Hans hovedbeskæftigelse på det tidspunkt var dog forberedelsen tiludgave af hans oversættelse af Euklid. I 1509 blev en anden bog udgivet af Luca Pacioli, On the Divine Proportion. I 1510 vendte matematikeren tilbage til sin fødeby og blev prior i det lokale kloster. Imidlertid var hans liv tynget af talrige intriger af misundelige mennesker. Dette var grunden til, at han fire år senere igen rejste til Rom. Der underviste han på Matematisk Akademi. Luca Pacioli vendte tilbage til sin hjemby kort før sin død - i 1517.

Bidrag fra en matematiker til udviklingen af metodologi

For fuldt ud at forstå betydningen af bogen, som Luca Pacioli skrev ("Treatise on Accounts and Records"), er det nødvendigt at værdsætte de principper, han har lagt ind i systemet. Næsten alle eksperter siger, at kriterierne foreslået af matematikeren eksisterede før ham. For eksempel kan man ikke gå ud fra, at Luca Pacioli er forfatter til en dobbeltindgang. Det eksisterede før ham. I dette tilfælde opstår spørgsmålet, hvad er bidraget fra en matematiker i et sådant tilfælde? I modsætning til sine samtidige troede Pacioli, at alt vigtigt allerede var opfundet før. Han så forskernes hovedopgave i den mest effektive opbygning af et træningsforløb. Pacioli forestillede sig ikke videnskabelig kreativitet uden for den pædagogiske proces. Derfor er undervisning blevet en integreret del af hans liv.

De ideer, som Luca Pacioli havde, helt bestemte hans videnskabelige tilgang til både løsning af matematiske problemer og relaterede discipliner. Denne position var ret præcis senere.defineret af Galileo. Luca Paciolis viden om matematik var tæt forbundet med studiet af verdens harmoni. Samtidig blev rigtigheden af geometriske figurer såvel som konvergensen af balance manifestationer af denne harmoni for ham. Videnskabsmanden registrerede ikke bare de praksisser, der eksisterede tidligere, men gav dem en videnskabelig beskrivelse. Dette er hovedbetydningen af aktiviteten udført af Luca Pacioli. "Afhandlingen om konti og optegnelser" blev således grundlaget for forbedringen af balancesystemet.

essensen af den videnskabelige tilgang

Afspejlingen af fakta på tidspunktet for deres eksistens er den mest nøjagtige. Men på samme tid bidrager en sådan teknik ikke til den videre udvikling af praksis, da erkendelsesmetoden er fokuseret på fortiden, den nøjagtige gengivelse af det, der allerede er sket og finder sted. Den tilgang, Luca Pacioli brugte, gjorde det muligt at vurdere situationen ikke kun på udviklingsstadiet, men også i fremtiden såvel som fra siden af systemicitet og integritet. I sit arbejde tog matematikeren ikke meget i betragtning, lavede en række fejl, beskrev det mere forældede venetianske system og ikke det progressive florentinske. Ikke desto mindre viste Luca Paciolis "Treatise", at en videnskabelig tilgang også kan anvendes ved udarbejdelse af regnskaber. Han var i stand til at omdanne balancedannelsen til et af de eksakte videnskabers områder. Dette fik igen mange mennesker (Leibniz, Cardano og andre) til at blive interesseret i teorien om regnskab.

Introduktion af det matematiske system

I hans"Treatise" Pacioli supplerede de eksisterende metoder med ideer om kombinatorik. Ved udarbejdelsen af balancen på det tidspunkt blev der brugt fraktioner på grund af samtidig brug af flere valutaer. Men under operationer blev de simpelthen rundet af. Matematikerens hovedbidrag til metodologien anses dog for at være hans introduktion af ideen om regnskabssystemets integritet, og at balancekonvergensen fungerer som et tegn på dets harmoni. Sidstnævnte definition blev på det tidspunkt betragtet ikke kun som en æstetisk, men også en ingeniørkategori. Vurderingen af handelsbalancen fra denne position gjorde det muligt at præsentere virksomheden som et integreret system. Den metode, som Luca Pacioli perfektionerede - dobbelt indgang - efter hans mening, burde ikke kun have været anvendt på en bestemt kommerciel virksomhed, men på enhver organisation og på hele økonomien som helhed. Dette giver os mulighed for at konkludere, at den tilgang, som matematikeren introducerede, ikke kun forudbestemte udviklingen af finansiel rapportering, den blev grundlaget for dannelsen og den efterfølgende implementering af økonomisk tankegang.

Luca Pacioli: "Behandling om konti og poster" (resumé)

Først og fremmest skal det siges, at matematikerens økonomiske balance præsenteres som en strengt ordnet sekvens af operationer. Den mest fuldstændige afspejling af "procedure" kan ses i princippet om at vedligeholde tre regnskabsbøger. Den første - "Memorial" - afspejler den kronologiske rækkefølge af alle sager. Det sjette kapitel af "Afhandlingen" beskriver rækkefølgen af dens adfærd. Med tiden blev mindesmærket erstattet af primære dokumenter. Som følge heraf var der en uoverensstemmelse mellem datoen for erklæringen, transaktionen og registreringen af faktum.

Den næste bog er "Journal". Det var udelukkende beregnet til internt brug. Det registrerede alle de transaktioner, der blev beskrevet i "Memorial", men samtidig blev deres økonomiske betydning (tab, fortjeneste og så videre) taget i betragtning. Den var beregnet til opslag og blev også samlet i kronologisk rækkefølge. Den tredje bog var "The Main". Det er beskrevet i det 14. kapitel af "Afhandlingen". Den registrerede transaktioner i en systematisk snarere end kronologisk rækkefølge.

Clarity

Dette er det næste princip, der blev beskrevet af Pacioli. Klarhed betød at give brugerne klare og fuldstændige oplysninger om virksomhedens økonomiske aktivitet. Alle poster i bøger, i overensstemmelse med dette princip, bør kompileres på en sådan måde, at de giver mulighed for en begrebsmæssig rekonstruktion. Transaktioner skal med andre ord registreres på en sådan måde, at det senere vil være muligt at genoprette handlingens deltagere, genstandene, tid og sted for kendsgerningen. For at opnå størst mulig klarhed er kendskab til regnskabssproget nødvendigt. Matematikeren brugte den venetianske dialekt, da han skrev bogen, og brugte matematiske begreber over alt. Det var Pacioli, der dannede forudsætningerne for skabelsen af regnskabssproget, som var det mest forståelige for de fleste italienske finansfolk.

Uadskillelighed mellem ejerens og virksomhedens ejendom

Dette princip var ganskenaturlig. Faktum er, at mange købmænd dengang optrådte som eneejere af virksomheden, ledere og modtagere af tab og overskud fra handelsaktiviteter. I overensstemmelse hermed foretages regnskabsføring i selskabets ejers interesse. Men i 1840 formulerede Hippolyte Vanier en anden tilgang. I overensstemmelse hermed føres regnskabsføring ikke i ejerens, men virksomhedens interesse. Denne tilgang afspejlede spredningen af egenkapital blandt masserne.

Kredit og debet

Et af Paciolis vigtigste principper var dobbelt notation. Matematikeren holdt fast i den holdning, at hver forretningstransaktion skulle afspejles både i debet og i kredit. Denne tilgang har følgende mål:

1. Kontrol over rigtigheden af registreringen af fakta om økonomisk aktivitet.
2. Etablering af størrelsen af ejerens kapital uden inventar.
3. Beslutning af det økonomiske resultat.

I sit arbejde var Pacioli meget opmærksom på den første opgave. Samtidig forblev den anden og tredje uudviklede. Dette fører til dannelsen af en metode, der forvrænger rigtigheden af omsætningen. Faktum er, at Pacioli først og fremmest var en videnskabsmand og derefter en finansmand, derfor betragtede han det dobbelte indgangssystem inden for grænserne af en årsagssammenhæng. I debiteringen så matematikeren formentlig årsagen, og i kreditten - virkningen. Denne måde at anskue det finansielle system på har primært fundet anvendelse i økonomi. Den mest kortfattede formulering af dette princip blev givet af Ezersky: udenudgifter kan ikke være indtægter. Pacioli tog følgende som de vigtigste aspekter af dobbelt notation:

1. Størrelsen af debetomsætningen vil altid være identisk med kreditbeløbet.
2. Værdien af debetsaldi vil altid være identisk med værdien af kredit.

Disse principper blev efterfølgende udbredt i regnskabssystemer.

Emne for rapportering

Pacioli brugte det som udførelse af salgskontrakten. Reduktionen af alle aftaler til et dokument af denne type var ret typisk for den tid. Uden tvivl kan nutidens mangfoldighed af former for økonomisk liv ikke passe ind i rammerne af begrebet salg og køb (f.eks. modregning, byttehandel, gældssanering og så videre). Men på Paciolis tid var en sådan repræsentation meget progressiv. Derudover gjorde denne tilgang det muligt at danne en passende definition af værdi for den periode som ikke kun en fair pris, men også en konsekvens af kostprisen og situationen på markedet.

Atstrækkelighedsprincip

Dens essens ligger i, at alle udgifter, som virksomheden afholder, er korreleret over tid med den indkomst, den modtager. Paciolis princip om tilstrækkelighed forudsætter snarere end introducerer direkte og eksplicit. Kun de modtagne penge betragtes som indtægt. På det tidspunkt var begreberne rentabilitet og afskrivninger lige begyndt at dannes. Tilsammen bidrog alt dette til skabelsen af ideer om både monetære og andre former for profit. Ifølge den nye indkomstforståelse kan mansige, at det ikke kun er dannet som et resultat af forretningsdrift, men også som et resultat af anvendelsen af regnskabsmetode.

Balancestyring

Pacioli anså regnskab for at være noget iboende værdifuldt, i forbindelse hermed fungerede værdien af resultaterne af rapporteringen som et relativt begreb. Resultaterne registreret i en eller anden bog afhænger i høj grad af rapporteringsmetoden. Denne bestemmelse er i overensstemmelse med ideen om den mest nøjagtige registrering af forretningstransaktioner i balancen, da alle metoder indebærer en ret præcis afspejling af fakta, mens konklusionerne ofte kan være direkte modsatte. Pacioli forstod dette meget godt. I denne henseende så han dens indvirkning på beslutningstagning inden for økonomisk ledelse som hovedresultatet af finansiel rapportering.

Ærlighed

Dette er det sidste princip, som Pacioli proklamerede i sin "Afhandling". En person, der er engageret i balancering, skal være helt ærlig. Dette bør ikke kun vise sig i forhold til arbejdsgiveren selv. En revisor bør for det meste være ærlig over for Gud. I denne henseende er det at stole på ham i næsten hvert kapitel for en matematiker hverken en hyldest til traditionen eller opfyldelsen af en klosterpligt, men livets hovedprincip. Pacioli betragtede den bevidste fordrejning af regnskabsoplysninger ikke kun som en økonomisk overtrædelse. For en matematiker var dette primært en forstyrrelse af guddommelig harmoni, som han søgte at forstå gennem beregninger.

Fejl ved jobbet

Det skal siges, at Paciolis arbejde primært var en teoretisk bog. Som sådan afspejler det ikke mange elementer i det regnskab, der eksisterede på det tidspunkt. Disse omfatter især:

1. Vedligeholdelse af yderligere og parallelle bøger.
2. Industriomkostningsregnskab.
3. Balancering til analytiske formål. På det tidspunkt blev rapportering allerede udført for ikke kun at afstemme oplysninger og lukke bøger, men fungerede også som et styrings- og kontrolværktøj.
4. Vedligeholdelse af nostro- og loro-konti.
5. Grundlæggende om revisionen og proceduren for kontrol af saldoen.
6. Beregningsmetoder i forbindelse med fordeling af overskud.
7. Procedure for reservation af midler og fordeling af resultater over tilstødende perioder.
8. Bekræftelse af rapporteringsoplysninger ved hjælp af opgørelsesmetoder.

Fraværet af disse komponenter peger primært på Paciolis mangel på kommerciel erfaring. Det er sandsynligt, at han ikke medtog de angivne detaljer, fordi de simpelthen ikke passede ind i det sammenhængende system, han skabte.

Afslutningsvis

Paciolis arbejde var et af de første, der brugte det italienske sprog som et middel til at udtrykke en videnskabelig idé. De principper og kategorier, som matematikeren har dannet, anvendes stadig i dag. Paciolis hovedfortjeneste er ikke, at han fiksede dem - det ville trods alt være blevet gjort på den måde. Hans bidrag er, at det var takket være hans bog, at regnskab blev ophøjet til status som en videnskab.