Proceduren til beregning af skat - funktioner, krav og kommentarer

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

I russisk lovgivning bruges begreberne "skatteberegningsprocedure" og "skattebetalingsprocedure". Fastlæggelse af størrelsen af skattebetalinger for en bestemt type beskatning er en beregning, og at foretage eller overføre skattebetalinger til budgettet indregnes som betaling. Proceduren for skatteyderens beregning og betaling af skat er et af hovedelementerne i beskatningen. Det er nødvendigt at etablere en skat eller et gebyr. Ansvaret for proceduren for beregning af skatter og afgifter kan pålægges skattetilsynet. Nogle gange foretager en enkeltperson eller en juridisk enhed selve beregningen af bidraget.

Fremgangsmåden for beregning af skatter og afgifter er overdraget til skattemyndigheden, derefter sender tilsynet en meddelelse med angivelse af beløb, opkrævningsperiode senest 30 dage før betalingen sker til en borger eller virksomhed. Overtrædelse af afsendelsesfristen medfører ansvarsfrihed i tilfælde af forsinket betaling. En borger eller en virksomhed er forpligtet til at betale et skattegebyr inden for tredive dage (måneder) fra datoen for afgivelsen af meddelelsen ellerat modtage et anbefalet brev. Meddelelsen gives til organisationens leder eller en borger. Levering kan ske personligt eller med anbefalet post. Det vigtigste er eksistensen af det faktum at modtage en meddelelse.

Kriterier for skatteberegning

Skat er et bidrag til budgettet for et bestemt emne, til en fond uden for budgettet, bet alt af betalere uden fejl. Skatteyderen skal tage hensyn til følgende elementer i skatteberegningsproceduren:

• Beregningsgrundlag.
• Perioden og proceduren for beregning af skatter.
• Skattefordele.
• Skattesatser brugt ved beregning og betaling af skat.

Grundlaget for beregningen af gebyret er indkomst, fortjeneste, omkostninger til varer eller tjenesteydelser, typer af aktiviteter, operationer med værdipapirer, brug af naturressourcer, personers ejendom, overdragelse af ejendom, værditilvækst af produkter fastsat ved lov. Det kommer fra sammensætningen af omkostninger og fordele, der bestemmer indkomsten, og repræsenterer værdien af det skattepligtige objekt.

Perioden, hvor afgiftsgrundlaget beregnes, og yderligere det afgiftsbeløb, der kræves til betaling, kaldes afgiftsperioden. Der findes en eller flere nøgledatoer i afgiftsperioden.

Skattesatsen er en værdi, der har en bestemt digital værdi. Undersåtternes love godkender regionale og republikanske skatter. Kommunale myndigheders bestemmelser - lokale gebyrer og afgifter. Alle skattebetalinger skal være inden for grænserne i henhold til den russiske føderations skattelovgivning.

Fordele er fordele til en kategoriskatteyderne, hvilket sætter dem i en gunstig økonomisk position i forhold til andre deltagere i landets skattesystem.

Skatter er føderale, republikanske og lokale. Føderale omfatter for eksempel moms og indkomstskat. Til lokale gebyrer - jord- og transportskat.

Obligatoriske betalinger for juridiske enheder

I Den Russiske Føderation er juridiske enheder, uanset deres form for ejerskab, skatteydere. De kan være under det generelle system eller en særlig skatteordning.

OSN er et skattesystem, hvor alle skatter, der er specificeret i den russiske føderations skattelovgivning, betales, hvis der ikke er nogen fritagelse for deres betaling. Alle organisationer, der ikke har valgt et andet skattesystem på frivillig basis, er på DOS. Proceduren for beregning og betaling af skat af organisationer, der er på dette system, indebærer betaling af skat:

• moms;
• profit;
• på ejendom;
• til jorden;
• til transport;
• Personlig indkomstskat af medarbejderindkomst.

Procedure for beregning og betaling af indkomstskat

Den vigtigste kilde til genopfyldning af landets statskasse er indkomstskat bet alt af organisationer. Alle virksomheder, russiske og udenlandske, der opererer i Rusland og modtager indkomst i det, og som ikke har valgt det forenklede skattesystem, skal overholde proceduren for beregning af selskabsskat.

Virksomhedsskat:

• Beregningsgrundlaget er indkomst i monetære termer, underlagt fiskal beskatning.
• Kalenderåret tællerskatteperiode. Rapporteringsdatoer er det første kvartal, de første to og tre kvartaler.
• Skattesats - tyve procent (to - til den føderale statskasse, atten - til emnets budget). Lavere obligatoriske bidrag er legaliseret for visse typer overskud og indkomster.
• Skatteprivilegier er opført under indkomstposter, der ikke er inkluderet i beregningen af basis- og skattesatserne. Kodekset for skattesystemet fastsætter leveringen af ydelser i form af en reduceret sats.

Der er typer virksomheder, der har en særlig arbejdsprofil og kræver reducerede indkomstsatser:

• Uddannelses- og medicinske institutioner. Deres indkomst beskattes ikke (satsen er nul procent).
• Virksomheder i særlige økonomiske zoner, der er inkluderet i det forenede register (Kaliningrad-regionen, Republikken Krim) og er hjemmehørende. Indkomstbidragssatsen er nul.
• Landbrug og fiskeri, der har brug for hjælp til rentenedsættelser.
• Deltagere i investeringsprojekter i landets regioner.
• Virksomheder relateret til økonomiske udviklingsorganisationer.
• Sociale tjenester, der er nødvendige for befolkningens normale eksistens.

Proceduren for beregning af selskabsskat er obligatorisk for alle virksomheder.

Ejendomsskat

Al løsøre og fast ejendom tilhørende virksomheder er underlagt et obligatorisk bidrag til ejendom. For at beregne det skattemæssige gebyr tages der højde for værdierne på balancen:

• ownership;
• modtaget midlertidig besiddelse eller ledelse i tillid;
• bidrog til en fælles andel i virksomheden.

afgiftsfrie varer:

• grunde;
• reserverede naturforv altningszoner;
• forsvarsvirksomheders ejendom;
• objekter af landets kulturarv;
• Nuklear-relaterede faciliteter;
• icebreakers;
• bane;
• rumindustriobjekter;
• transport på virksomhedernes balance fra 2013 til i dag;
• enhver ejendom, der er købt til videresalg.

Proceduren for at beregne betalingen af den skattemæssige skat på ejendom indebærer, at både virksomheder og borgere er skatteydere. Alle personer, der ejer skattepligtig ejendom.

Procedure for beregning af selskabsskat:

• Grundlaget for beregningen er den gennemsnitlige årlige værdi af aktiverne. For nogle ejendomme beregnes afgiften ud fra dens værdi ifølge matrikelregistret. Der opkræves skatteafgift af alle ejendomsobjekter, undtagen jordlodder og andre naturforv altningsobjekter. Skatten på løsøre, der er placeret på virksomheden som anlægsaktiver, betales kun af organisationer på DOS.
• Skatteperioden er i alle tilfælde lig med kalenderåret, uanset ejendommens værdi og type. I denne periode skal den juridiske enhedberegne og overføre ejendomsskatteforskud baseret på resultaterne af rapporteringsperioder (første kvartal, seks måneder, de første tre kvartaler). Disse forskud reducerer det samlede gebyr. Regionale myndigheder må ikke foreskrive indberetningsperioder i loven. Juridiske enheder, hvis ejendom er beliggende i enheder, hvor sådanne perioder er blevet opgivet, overføres ikke forudbetalinger, men beregner og betaler først skat ved udgangen af kalenderåret.
• Myndighederne i landets undersåtter har ret til på egen hånd at bestemme satsen for ejendomsskatten. Størrelsen af det skattemæssige gebyr kan ikke overstige den sats, der er fastsat af den russiske føderations skattelovgivning (den maksimale sats er to procent).
• Profitskattelettelser er fastsat for virksomheder, der er engageret i særlige aktiviteter.

Kategorier af juridiske enheder, der nyder godt af ejendomsskattefordele:

• virksomheder i straffesagersystemet;
• religiøse virksomheder;
• organisationer, der giver beskæftigelse til mennesker med handicap (mindst firs procent skal være mennesker med handicap);
• farmaceutiske organisationer, der beskæftiger sig med produktion af produkter, der sigter mod at bekæmpe epidemier og epizootier;
• organisationer med status som deltagere i Skolkovo-investeringsprojektet;
• virksomheder brugte inventarartikler til reparation og konstruktion af skibe;
• organisationer beliggende i særlige økonomiske zoner (Republikken Krim, byen Sevastopol, Kaliningrad-regionen).

Borgernes ejendomsskat

For tre år siden Skattekodeks for Den Russiske Føderationsuppleret med et kapitel om skat på ejendom for landets borgere. Ændringerne påvirkede enhver borger-ejer, der har et værelse, lejlighed, landsted, sommerhus eller permanent garage.

Ejendomsgebyr - lok alt bidrag til budgettet. Det er underlagt både kodekset og lokale myndigheders love. Lokale tilsyn beregner skattebeløbet og sender årlige betalingsmeddelelser med den angivne skattesats til borgere, der ejer ejendom.

Procedure for beregning og betaling af ejendomsskat for borgere:

• Beregningsgrundlaget er værdien af den ejendom, der er i besiddelse.
• I 2018 er fristen for den skattemæssige opkrævning af betaling sat til den 1. december 2018.
• Byggetakster er fastsat for emnerne i Den Russiske Føderation separat. Den eneste betingelse i lovgivningen er, at de ikke overskrider visse grænser.

Property	Matrikelværdien af objektet	Skattesats
Beboelseslokaler og sommerhuse til beboelse, hvis areal ikke er mere end halvtreds kvadratmeter	ikke mere end ti millioner rubler.	0, 1
	fra ti til tyve millioner rubler.	0, 15
	tyve til halvtreds millioner rubler.	0, 2
	fra halvtreds til tre hundrede millioner rubler.	0, 3
Parkeringspladser, garagepladser		0, 1
Boligobjekter under opførelse		0, 3
Underhuse ogandre værelser		2
Ejendom til ethvert formål	mere end tre hundrede millioner rubler.	2
Objekter, der ikke er i ovenstående kategorier		0, 5

Skattefordele gives til mange kategorier af borgere. Ejendommen for handicappede i den første og anden gruppe samt handicappede fra barndommen, alderspensionister er ikke genstand for indsamling. Fordelen ved at betale skat gives i forhold til ét formueobjekt af hver type efter borgerens individuelle valg. For at få fritagelsen skal du inden den 1. november give skattetilsynet besked om den ejendom, som skattebegunstigelsen skal gælde for. Hvis ejeren ikke sender sin ansøgning til tilsynet, vil fritagelsen blive givet af ejendomstilsynet med det største afgiftsbeløb

jordskat

Landskatten er fastsat af skattelovgivningen, men reguleres af undersåtternes lokale myndigheder. Lokale lovgivere bør:

• bestemme størrelsen af skattesatser inden for rammerne dikteret af den russiske føderations skattelovgivning og andre bestemmelser;
• reguler rækkefølgen og betalingstidspunktet;
• at tillade eller ikke at give fordele ved betaling;
• beskatt ikke visse kategorier af borgere.

Grundskatten er længe blevet beregnet ud fra ejendommens bogførte værdi. For to år siden, i 2016, skete der ændringer i lovgivningen. I dag opkræves gebyret ud fra værdien af matrikelregistreringen,tæt på markedet. Dette førte til en stigning i skattebeløbet med flere gange. Alle ejendomsejere mærkede forandringen. Faktum er, at matrikelværdien opgøres af uafhængige organisationer, der er involveret i ejendomsvurdering, hvilket ikke udelukker muligheden for at foretage en forkert vurdering baseret på upålidelige, forkerte data om jordværdien. Nogle gange overstiger den matrikulære værdi af et objekt endda flere gange den reelle værdi af objektet på markedet. Oplysninger om matrikelprisen er tilgængelig på internettet, på Rosreestrs hjemmeside (en tjeneste med referenceoplysninger om ejendomsobjekter).

Objekter underlagt jordskat omfatter jord til landbrug, områder til turisme og rekreation og industrijord:

• grunde til organisationers landbrugsarbejde;
• grunde ejet af have- og dacha-non-profit partnerskaber og individuelle borgere købt til personligt landbrug;
• objekter, der sikrer driften af industrielle organisationer, herunder steder til opførelse af faciliteter, der er nødvendige for virksomheders aktiviteter;
• andele af reservefonden for skov- og vandzonen, som ejes af især institutioner og borgere;
• land med turisme og rekreationszoner, hvis der er pensionater, sanatorier og rekreationscentre for landets borgere.

Procedure for beregning og betaling af grundskat:

• Beregningsgrundlag - udgiften til en grund i henhold til matrikelregistrering den 1. januar i det år, afgiften beregnes forbidrag.
• Proceduren for beregning af grundskyld indebærer, at skatteperioden er lig med kalenderåret.
• Skatteloven giver mulighed for to grundskattesatser: halvanden procent og tre tiendedele af en procent.

Formål med jord	Skattesats
Land til landbrug. Grunde beregnet til boligbyggeri, gartneri og gartneri, dyrehold, dacha og bilandbrug. Lande begrænset i omløb for at sikre toldbehov, sikkerhed og forsvar af landet. Bolig- og infrastrukturjorder.	0, 3
Andre grunde.	1, 5

Landsskat har ligesom ethvert bidrag sine egne privilegerede kategorier af betalere. Ydelser fastsat ved lov gælder for følgende grupper af borgere:

• deaktiveret;
• deltagere i den store patriotiske krig;
• kombattanter;
• handicappede i den første og anden gruppe;
• sundhedshæmmet siden barndommen;
• helte fra Rusland og Sovjetunionen;
• borgere, der deltog i atomvåbentestning;
• likvidatorer af konsekvenserne af en ulykke på et atomkraftværk;
• deaktiveret på grund af en sygdom erhvervet efter deltagelse i rummet, atomprøvesprængninger.

De personer, der er anført på listen ovenfor, har ret til at regne med et fald i skattegrundlaget med ti tusinde rubler. For at modtage ydelser skal du indsende en liste til skattevæsenetanmodede papirer.

Listen over organisationer, der er fritaget for at betale jordskat af de føderale myndigheder, er specificeret i den russiske føderations skattelov. Resten af gebyrerne beregnes og fordeles af myndighederne i landets undersåtter.

Transportafgift

Transportafgiften blev indført i landet for mere end femten år siden. Det hører til lokale bidrag. Grundlæggende er afgiften indført for at kompensere for de skader, som bilejerne har påført miljø og veje. Ud over transportafgiften udføres kompensationsfunktionen af brændstofafgifter, vejafgifter og obligatoriske bidrag for den negative påvirkning (forurening med udstødningsgasser, affald) på naturen, som pålægges ejere af deres egne virksomheder.

Transportafgift betales af organisationer, der har registreret køretøjer på registreringsstedet for udstyr (larve- eller pneumatiske køretøjer, luft- og vandtransport).

Objekter, der ikke er beskattet:

• både udstyret med en motor eller årer med en effekt på op til fem hestekræfter;
• biler med en kapacitet på op til hundrede hestekræfter eller udstyret specifikt til handicappede i forskellige grupper;
• flodfartøjer direkte relateret til fiskerikategorien;
• skibe med passagerer ejet af en forretningsmand;
• landbrugstransport;
• skibe registreret i det internationale register.

Proceduren for beregning af transportafgift for organisationer:

• Beskatningsgrundlaget er værdien af det løsøre aktiv.
• Skatteangivelser indsendes senest den første hverdag i februar i året efter indberetningsperioden. Hvis et emne fra Den Russiske Føderation har udstedt en beslutning om betaling af forudbetalinger, betales der forud hvert kvartal i løbet af året. Beregninger på dem sendes ikke til skattekontoret. Forskudsbeløb tages i betragtning ved fastlæggelsen af det samlede skattegebyr, der skal betales til budgettet ved udgangen af kalenderåret.
• Skattesatsen i regionerne kan falde eller stige til basisskattesatserne. De satser, der er fastsat i regionerne, bør ikke afvige mere end ti gange fra basistaksterne.
• Lovgivere i landets emner kan give fordele ved at betale transportskat for virksomheder. For virksomheder, der er beliggende i frie økonomiske zoner, er der f.eks. skattefridage.

Transportafgift for borgere

Køretøjer underlagt beskatning:

• biler;
• motorkøretøjer (motorcykler);
• busser;
• mekanismer på larve, pneumatisk drev;
• helikoptere og fly;
• vandteknologi (motorskibe, sejlskibe);
• snescootere;
• motoriseret slæde;
• motorbåde, jetski;
• ikke-selvkørende vand- og luftfartøjer.

Procedure til beregning af transportafgift for enkeltpersoner:

• Skattegrundlaget er omkostningernetransport.
• Skatteperioden er et år. Betaling sker på baggrund af en meddelelse sendt fra skattemyndighederne med betalingsbeløb, vilkår og formål. Hvis en borger ikke har modtaget en skattebetalingsanmeldelse for det seneste år, er han forpligtet til selvstændigt at oplyse skattekontoret herom senest den sidste hverdag i året efter det år, som skatten skal betales for.
• Skattesatsen er foreskrevet i loven af den russiske føderations subjekt. Ved beregningen tages der hensyn til motoreffekten og kategorien af det mobile køretøj. Kursen kan ændres op eller ned, men ikke mere end ti gange.
• Emnet for Den Russiske Føderation udarbejder selvstændigt en liste over borgere, der er fritaget for at betale skat.

I de fleste regioner er følgende kategorier af borgere forsynet med en nulsats:

• handicappede og WWII-veteraner;
• fanger fra fascistiske ghettoer og lejre;
• veteraner af arbejdskraft;
• helte fra Den Russiske Føderation og USSR og personer, der blev tildelt Glory Orders af enhver grad;
• veteraner fra militære kampe og invalide fra krige;
• handicappede, der tilhører den første og anden gruppe;
• pensionister efter alder;
• personer udsat på grund af stråling;
• borgere, der deltog i radioaktive test af termonukleare masseødelæggelsesvåben;
• en af forældrene til et handicappet barn;
• forældre til store familier.

NDFL

Alle individer skal betale skat af deres arbejdsindkomst. Forpligtelsen til at beregne og betale disseskatter pålægges arbejdsgivere (juridiske enheder, individuelle iværksættere, advokater og repræsentationskontorer for udenlandske virksomheder i landet), som betaler løn til borgerne.

Procedure for beregning af personlig indkomstskat:

• Beskatningsgrundlaget for beregning af skatten på borgernes skattepligtige indkomster er selve arbejdsindkomsten. For at beregne skatten ved anvendelse af forskellige skattesatser opgøres grundlaget for hver indkomsttype særskilt. Grundlaget for beregning af egenkapitalindkomst beregnes separat fra beskatningsgrundlaget for al anden indkomst, hvortil der gælder tretten procent.
• Skatteagenter tilbageholder og overfører det påløbne skatbeløb til budgettet direkte fra borgernes indkomst, når de rent faktisk betales. Skatten skal overføres senest dagen efter indkomstudbetalingsdagen (løn). Undtagelsen er feriepenge og sygedagpenge, som skal betales skat af senest den sidste dag i betalingsmåneden.
• Borgernes indkomstskat beregnes af indkomst beskattet med en sats på tretten procent, på periodiseringsbasis fra begyndelsen af kalenderåret, med en kredit for det bet alte skatbeløb for de foregående måneder af indeværende år. Med andre takster udføres beregningen separat for hvert påløbne indkomstbeløb.
• Skattegrundlaget reduceres med beløbet for skattefradrag ved indsendelse af støttedokumenter. De er standard, sociale (betaling for behandling,uddannelse), ejendom (erhvervelse af ejendom, betaling af renter på et realkreditlån), værdipapirer og individuelle investeringskonti, professionelle (forfattere af kunstværker og så videre). Skattefradrag gælder udelukkende for indkomst beskattet med en skattesats på tretten procent, det vil sige, at de kun ydes til personer, der er bosiddende i landet.

Enkelt skat

Den Russiske Føderations skattelov beskriver i detaljer proceduren for beregning og betaling af en enkelt skat. Den enkelte skat er lig med produktet af andelen af grundlaget for beregning af skatten og dens sats, beregnes og betales af skatteyderen ved udgangen af skatteperioden til budgettet.

Proceduren for beregning af en enkelt skat på en forenklet ordning erstatter betalingen af følgende skatter for juridiske enheder:

• for profit
• på ejendom;
• værdi tilføjet.

Hvis en iværksætter (ejer af en privat virksomhed) betaler en enkelt skat under en særlig ordning, er han fritaget for følgende skatter:

• skat på indkomst for ansatte hos en individuel iværksætter;
• skat på ejendom, der bruges til forretningsaktiviteter;
• moms.

Organisationer betaler på et generelt grundlag:

• forsikringsbidrag til fonde uden for budgettet;
• Fradrag til FSS for forsikring;
• transportafgift;
• jordskat;
• specifikke skatter og gebyrer til lovpligtige takster.

Proceduren for beregning og betaling af et enkelt gebyr:

• Proceduren for beregning af en enkelt skat, nårDet forenklede skattesystem afhænger af formålet med den skatteordning, som skatteyderen har etableret på frivillig basis: indkomst minus udgifter eller indkomst.
• Hvis emnet for Den Russiske Føderation ikke har udstedt love, der ændrer enkeltbetalingssatsen, så er den maksimale værdi, der er fastsat af koden med objektet "indkomst", seks procent, og med objektet "indkomst minus udgifter" - femten procent.
• I slutningen af rapporteringsperioden betaler en iværksætter, der er i det forenklede skattesystem, et forskud på en enkelt skat til budgettet. Forskuddet beregnes af den modtagne indkomst, opgjort på periodiseringsbasis fra periodens begyndelse til indberetningsårets udgang (første kvartal, halvår, tre kvartaler). Forskuddet beregnes på baggrund af tidligere beregnede skattebetalinger. De indbet alte bidrag tælles med ved beregning af beløbene for efterfølgende betalinger for de følgende perioder og skattebeløbet for skatteperioden.
• For visse virksomheder kan skattesatsen for objektet "indkomst minus udgifter" reduceres med op til fem procent.

Proceduren og vilkårene for beregning af skatter i Rusland overholdes ikke ret ofte af enkeltpersoner og juridiske enheder. Dette udgør en trussel mod eksistensen af et stabilt finanspolitisk system, som er grundlaget for rettidig og fuldstændig genopfyldning af landets budget. I øjeblikket opstår der inden for beskatning en negativ stereotype adfærd med hensyn til proceduren for beregning af skattebeløb og deres rettidige betaling. Tegn på destabilisering af skattesystemet i den moderne verden er som følger:

• ikke nokhøj skattekultur for borgere i samfundet (overtrædelse af frister eller unddragelse af gebyrer);
• mistillid til både befolkningen og erhvervslivet i skattesystemet, til korrektheden af skatteberegninger;
• organisationers ønske om at unddrage skat;
• vækst i antallet af lovovertrædelser og forbrydelser i den finansielle sektor (undgåelse af indkomstbeskatning);
• forringelse af indikatorer for adskillige sociologiske undersøgelser.

Det er nødvendigt at danne befolkningens skattedisciplin med hensyn til proceduren for beregning og betaling af skat.