Metode til beregning af leasingydelser

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2024-01-17 18:45

Ordet "leasing" har engelske rødder. Oversat betyder udtrykket "leje". Leasing er en form for finansiel service, en specifik form for udlån til erhvervelse af anlægsaktiver af virksomheder eller dyre varer af enkeltpersoner.

Aftalens art

I henhold til aftalen påtager udlejer sig forpligtelsen til at erhverve den af lejer fastsatte ejendom til ejendom. Sælger bestemmes af modtageren. Den erhvervede ejendom overdrages til ham mod betaling for brug og midlertidig besiddelse.

Som regel udføres en sådan procedure inden for rammerne af iværksætteraktivitet. Fra 1 Jan. 2011 Leasing kan også være forbruger.

Kontrakten kan bestemme, at valget af sælger og ejendom træffes af udlejer. I dette tilfælde kan lejeren være ejeren af værdigenstandene.

Nuancer

I lovene i forskellige stater betragtes de skattemæssige konsekvenser af leasing forskelligt. I Den Russiske Føderation, for eksempel, giver en sådan lejekontrakt dig mulighed for at beregne afskrivninger ved hjælp af den accelererede metode. Ogsåloven giver mulighed for omfordeling af tidspunktet for momsfradrag.

I sin kerne er leasing en langtidslejeaftale efterfulgt af køb af ejendom. UNIDROIT-konventionen, ratificeret af Den Russiske Føderation, giver ikke en obligatorisk ret til indløsning, kun leje er tilladt.

Kontraktens emne

Dette er alle ikke-forbrugsgenstande. Blandt dem f.eks. strukturer, bygninger, udstyr, køretøjer, anden ejendom.

Plotter, genstande, der er forbudte eller begrænsede i omløb, kan ikke være genstand for en sådan lejekontrakt.

Leasingemnet, som stilles til rådighed for modtageren til midlertidig brug og besiddelse, betragtes som udlejerens ejendom. Objekter, der overføres i henhold til aftalen, bogføres på balancen for en af parterne i transaktionen i henhold til deres aftale.

Emnet for leasing tilhører en bestemt profilgruppe. At tilhøre en eller anden kategori afgør risikoen ved transaktionen.

Klassificering

Leasingtyper varierer afhængigt af anlæggets brugstid og kontraktens økonomiske indhold. Lejen kan være:

• Finansielt. Kontraktens løbetid svarer til brugstiden. Norm alt, ved aftalens udløb, nærmer varens restværdi sig nul. I dette tilfælde kan objektet blive modtagerens ejendom uden ekstra omkostninger. Finansiel leasing betragtes som en af måderne at tiltrække målrettede midler på.
• Operationel. Kontraktens gyldighedsperiode er væsentligt kortere end perioden med brugbar drift. Som regel er emnet for aftalen aktiver alleredetil lejers rådighed. I dette tilfælde er der muligvis ikke en sælger (tredjepart) i transaktionen. Efter kontraktens udløb returneres genstanden enten til leasinggiver og kan genudlejes, eller den indløses af leasingtager til restmarkedsprisen. Sidstnævnte mulighed betragtes mere som en undtagelse fra reglen. Lejeprisen for en operationel leasingkontrakt kan være højere end for en finansiel leasingkontrakt.

Returnable leasing overvejes separat. Dens essens er, at sælgeren af ejendom samtidig er lejer. Leaseback kan ses som at opnå kreditmidler mod sikkerhed for produktionsaktiver og udvinde yderligere økonomiske fordele fra forskellen i beskatning.

Betalingsplaner

De vigtigste muligheder er:

• Regressiv. Denne tidsplan foreskriver, at det månedlige beløb falder i løbet af lejekontraktens varighed.
• Annuitive. I dette tilfælde forbliver beløbet uændret.
• Sæsonbestemt. I dette tilfælde er tidsplanen bundet til sæsonbestemtheden af lejerens aktiviteter.

Finansiel leasing er reguleret af artikel 665 og 666 i Civil Code, bestemmelserne i føderal lov nr. 164 og andre bestemmelser.

Væsentlige vilkår for aftalen

Kontrakten skal indeholde klausuler om:

1. Aftalens emne.
2. Sælgeren af ejendommen, og at hans valg er foretaget af lejeren.
3. Vejltid.
4. Omkostninger (værdi af betalinger).

I fraværaf disse betingelser er kontrakten anerkendt som ikke indgået.

Leasingbetalinger

De er de beløb, der er fratrukket udlejeren for retten tildelt af lejeren til at bruge den ejendom, der er genstand for kontrakten.

Ved beregning af beløbene for leasingbetalinger tages der hensyn til følgende:

• Afskrivning af objektet i hele aftaleperioden.
• Kompensation for udlejers betaling for de kreditmidler, han brugte.
• Beløb overført til levering af yderligere tjenester af udlejer, som er fastsat i kontrakten.
• Kommission.
• Omkostningerne ved den genstand, der skal indløses, hvis aftalen indeholder den passende procedure og procedure for betaling af denne pris i rater som en del af leasingbetalinger.

Ved underskrivelsen af kontrakten bestemmer parterne i transaktionen det samlede fradragsbeløb, metoden og beregningsformen, betalingshyppigheden og betalingsmåden.

Betalinger kan være kontant, kompensation eller blandet form. Prisen for tjenester eller produkter i den anden metode bestemmes ud fra lovens bestemmelser.

Metoder til beregning af leasingbetalinger

Ved indgåelse af en aftale kan parterne vælge følgende optjeningsmuligheder:

1. Med et fast samlet beløb. Denne metode til beregning af leasingydelser indebærer, at lige dele af beløbet spredes over aft alte perioder i løbet af aftalen.
2. I forvejen. I dette tilfælde betaler leasingtager et foreløbigt beløb til leasinggiver. Dens størrelse fastsættes af parterne. Resten er beregnet ogbetales i aftalens løbetid på samme måde som ved beregning af lejeydelser med et fast beløb.
3. Minimumsfradrag. I dette tilfælde inkluderer det samlede beløb størrelsen af ejendomsafskrivningen for hele kontraktperioden, betaling for brug af lånte midler, provision samt betaling for yderligere ydelser aft alt af kontraktens parter og omkostningerne vedr. ejendommen, der skal købes (hvis etableret af parterne i transaktionen).

Lad os nærmere overveje, hvordan beregningen af leasingydelser udføres med eksempler på beregninger.

Generelle beregningsregler

Reduktion af udlejerens gæld fører til et fald i betalingen for brugen af lånte midler. Derudover reduceres provisionens størrelse, hvis dens sats er fastsat som en procentdel af lejeobjektets udestående værdi. I denne forbindelse er det tilrådeligt at beregne leasingydelser i henhold til følgende skema:

1. Beløb er beregnet for de år, kontrakten dækker.
2. Det samlede beløb for betalinger for hele aftalens varighed er bestemt. For at gøre dette lægges beløbene bestemt af år sammen.
3. Størrelsen af bidrag beregnes ud fra den frekvens, parterne har valgt, metoden til beregning af leasingbetalinger og metoden til at foretage dem.

Ved operationel leasing, hvis aftalens løbetid er mindre end et år, bestemmes størrelsen af fradrag efter måneder. En detaljeret beskrivelse af algoritmen er givet i Metodiske anbefalinger til beregningenleasingbetalinger.

Kontoordning

I praksis bruges følgende formel til beregning af leasingydelser:

OP=PC + AO + DU + KV + moms, hvori:

• OP - samlede betalinger.
• PC – Gebyr for brug af lånte midler.
• AO - afskrivning.
• DU - yderligere betaling. tjenester.
• CF - vederlag for at levere et objekt.
• moms - skat på ext. pris.

Bemærk venligst, at hvis leasingtageren er en mindre virksomhed, er moms ikke inkluderet i beregningen af det samlede beløb for leasingydelser.

Afskrivningsgebyrer

For at bestemme dem, bruges formlen:

AO=BS x On / 100, hvori:

• On – afskrivningssats.
• BS – bogført værdi.

Ved beregning af leasingydelser er den bogførte værdi fastsat i henhold til regnskabsregler.

Deltagere i transaktionen har ret til at anvende den fremskyndede afskrivningsmetode med en koefficient på højst 2 enheder.

Gebyr for brug af lånemidler

For at bestemme betalingsbeløbet for brugen af et lån til køb af et leasingobjekt, bruges følgende ligning ved beregning af leasingbetalinger:

PC=St x KR / 100, hvori:

• KR - lånebeløb.
• St – lånerente.

Dette forudsætter, at pc-indikatoren i løbet af hvert faktureringsår korrelerer med den gennemsnitlige årlige værdi af det udestående lån i den aktuelle periode eller med objektets gennemsnitlige årlige restpris:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, hvor:

• KRTek - kreditmidler, der bruges til at købe et objekt, og betalingen for brugen af dette sker i den aktuelle periode.
• OSnach og OScon - den anslåede restpris for ejendommen ved henholdsvis begyndelsen og slutningen af perioden.
• K - koefficient under hensyntagen til lånets andel af objektets samlede omkostninger. Hvis der kun anvendes kreditmidler til erhvervelse af ejendom, tages koefficienten lig med én.

Kommission

Ved beregning af betalinger i henhold til en leasingaftale kan vederlaget fastsættes som en procentdel af:

• gennemsnitlig årlig restpris for et objekt;
• bogført værdi af transaktionens genstand.

Afhængig af dette vil den tilsvarende ligning blive brugt. Ved beregning af leasingydelser kan vederlaget fastsættes som følger:

CV=BS x p, hvor:

• BS – bogført værdi;
• r – belønningssats.

Du kan også bruge denne ligning:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, hvori:

• Sv – belønningssats.
• OSnach og OScon - objektets restpris i begyndelsen og slutningen af perioden.

Yderligere tjenester

Ved beregning af leasingbetalinger, yderligere betaling. udlejerens tjenester i indeværende år er som følger:

DUt=(P + … Pn) / T, hvor:

• Р… Pn – udlejers omkostninger for tjenester (hver separat) specificeret af parterne i transaktionen.
• T er aftalens gyldighedsperiode.

momspåløb

Hvis den generelle procedure for beregning af leasingydelser anvendes, fastsættes afgiften som følger:

NDStack=Wtek x ST / 100, hvor:

• NDStack - mængden af fradrag i indeværende år.
• Vtech - mængden af provenu fra en transaktion i faktureringsperioden.
• ST – skattesats.

Omsætning bestemmes af følgende formel:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

Det skal tages i betragtning, at sammensætningen af de elementer, der genererer indtægter, bestemmes af skatteloven og reglerne for fastsættelse af beskatningsgrundlaget.

Beregning af beløb ved fradrag i lige store andele

Hvis parterne har sørget for en årlig betaling, er beregningen af lejeydelser som følger:

LPg=OP / T, hvor:

• LPG - størrelsen af bidraget pr. år.
• OP - samlede betalinger.
• T er aftalens varighed.

Hvis parterne har etableret kvartalsvise betalinger, er formlen, der bruges til at udføre beregningen:

LPK=OP / T / 4

Beregningen af mængden af leasingbetalinger pr. måned er som følger:

LM=OP / T / 12

Effektiv kurs

Det repræsenterer den reelle pris på leasingprojektet. Den effektive sats er dannet af de omkostninger, som skal afholdes af lejer. Overvej et eksempel. Indledende data:

• En borger besluttede at købe en dyr bil til 2,8 millioner rubler.
• Køberen har kun 280 tusind rubler, hvilket er 10 % af forskuddet.
• Aftalen er på 10 år.
• Månedligt skal du betale 100.000 rubler.
• Vækstsatsen er 9,52%.
• Samlet udbetaling på 3,6 millioner RUB
• Tilbagebetalingen sker på en livrentemåde.

Efter at have foretaget den første rate, anvendes værdistigningssatsen på det resterende beløb: 2,8 millioner - 280 tusind=2,52 millioner. Dette beløb er et reelt lån taget fra et leasingselskab.

Det er bedre at beregne leasingbetalinger i Excel. Du kan bruge følgende beregningsmodel:

Effektiv sats(måneders husleje; -betalingsbeløb pr. måned (tegnet "-" skal uden fejl sættes foran indikatoren); samlet gæld).

Værdier er indtastet i formelfelterne:

Effektiv kurs (36; -100.000; 2.520.000)

Resultatet vil være 2,07 % pr. måned. og 24,85 % om året.

Optjening af beløbet i henhold til operationel leasingaftale

De indledende data er som følger:

• Prisen på objektet er 72 millioner rubler.
• Kontraktperiode - 2 år
• Afskrivningssats - 10 %/år
• Lånesats - 50 %/år.
• Kommission - 12 %/år.
• Betalingen for yderligere tjenester er 4 millioner rubler. (herunder: konsulenttjenester til driften af anlægget - 1,5 millioner rubler, rejseudgifter - 500 tusind rubler, medarbejderuddannelse - 2 millioner rubler).
• Beløb betales i lige store rater den første dag i den første måned i hvert kvartal.
• moms - 20%.

Gennemsnitlig årlig værdi af et objekt (i millioner rubler)

År	St-objekt i begyndelsen af året	Afskrivningsgebyrer	Objektværdi inden udgangen af året	Gennemsnitlig årlig ejendomspris
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Bestem det samlede beløb efter år (i millioner rubler).

1 år:

• PC=50 x 68, 4 / 100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4 / 100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4/2=2.
• moms=20 x 51, 608 /100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

Årgang 2:

• CV=12 x 61, 2 / 100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2 / 100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• DU=4 /2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• moms=20 x 47, 144 / 100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Samlet værdi:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Bidrag - 14, 8203:

118, 5624 / 2/4

Beregning af beløb under en finansiel leasingkontrakt med fuld afskrivning

Oprindelige data:

• Prisen på objektet er 160 millioner rubler.
• Aftalen er udstedt for 10 år.
• Afskrivningssats - 10 % om året.
• Lånesats - 40 % om året.
• Kommission - 10 % om året.
• Kreditmidler - 160 millioner rubler.
• Yderligere tjenester – 9,6 millioner RUB
• Bidrag trækkes årligt fra det første år i lige store rater.
• moms - 20%.

Gennemsnitlig årlig værdi af et objekt (millioner rubler)

År	Værdien af objektet i begyndelsen af året	Afskrivningsgebyrer	Værdien af objektet ved årets udgang	Gennemsnitlig årlig pris
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Bestem det samlede beløb i millioner rubler.

1 år:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• PC=40 x 152 /100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• moms=20 x 92, 96 / 100=18.592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

Årgang 2:

• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• AO=10 x 160 / 100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• moms=20 x 84, 96 / 100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

Beregninger for 3-10 år udføres på lignende måde. Som et resultat vil mængden af bidrag (i millioner rubler) være - 68.352 (683, 52 / 10).

Økonomisk gennemførlighed af aftalen

Køb af anlægsaktiver under en leasingaftale giver virksomheden mulighed for at reducere skattetrykket. Betalinger reducerer således indkomstskattegrundlaget, da de indregnes som omkostninger. Fremskyndet afskrivning med en faktor 3 gør det muligt at reducere fradragsgrundlaget for ejendom og yderligere reducere det til indkomstskat.

Med ordentlig planlægning af momsstrømme under en leasingaftale giver det dig i nogle tilfælde mulighed for at få yderligere fordele.

Separat er det værd at overveje en leaseback, hvor lejer også er sælger af objektet. En virksomhed udlejer med andre ord ejendom, der oprindeligt tilhørte den. Ved tilbageleje indgås 2 aftaler: 1 - om salg og køb, 2 - om overdragelse af objektet til leasing.

Denne procedure inkluderer ikke ændringer i produktionsprocessen. Returleasing bruges til at dække manglen på arbejdskapital i en virksomhed, der samtidig modtager penge for "solgt" ejendom. Eksperter sammenligner en sådan aftale med levering af et sikret lån. Men med et leaseback er omkostningerne under kontrakten lavere end i en bank.

Ekstra

I hjemlig praksis er det sædvanligt at bestemme værdien af påskønnelse i kontrakten. Som regel betragtes det som en årlig %. Satsen beregnes som forskellen mellem det samlede beløb for betalinger og prisen på objektet, reduceret til den årlige sats, under hensyntagen til kontraktens løbetid.

Evaluering af effektiviteten af leasingoperationer kan udføres i forbindelse med analyse af betalingsstrukturen og økonomiske resultater. For at gøre dette opdeles betalingen i komponenter:

LP=hovedstol + (% på lån + ejendomsskat + ekstra udgifter) x 1, 18 (moms).

De reelle omkostninger ved virksomhedens ressourcer reduceres af de besparelser, der følger af brugen af leasingordningen. Det skal dog tages i betragtning, at selskabet ved lejekontraktens ophør ikke trækker ejendomsskat, da aktivet overdrages til nul værdi.

Derudover trækker virksomheden moms fra prisen i henhold til salgskontrakten ved køb af et OS med egne midler eller kreditmidler. Ved leasing opkræves der skat af det samlede beløb for betalinger.

Som beregningerne viser, er leasingmodellen til erhvervelse af fast ejendom meget mere rentabel end udlån på sædvanlig vis gennem en bankstruktur. Det skal dog huskes, at dets anvendelse er begrænset til transaktionsbeløbet. Jo højere den er, jo større er den økonomiske fordel.