TC RF Kapitel 26.1. Beskatningssystem for landbrugsproducenter. Enkelt landbrugsafgift

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Før du registrerer en individuel iværksætter eller virksomhed, skal hver iværksætter beslutte sig for den optimale beskatningsordning. I Rusland er der mulighed for at drage fordel af forskellige præferencesystemer, takket være hvilke skattebyrden på forretningsmænd reduceres betydeligt. Hvis en iværksætter planlægger at engagere sig i produktion og salg af landbrugsprodukter, betragtes ESHN som et ideelt valg for ham. Dette skattesystem for landbrugsproducenter er forenklet og tilgængeligt for enhver iværksætter. På grund af den lette beregning og udarbejdelse af en erklæring er det ikke engang nødvendigt regelmæssigt at kontakte erfarne revisorer.

Tilstandskoncept

Beskatningssystemet for landbrugsproducenter kaldes den fælles landbrugsafgift. Det er en særlig ordning, der udelukkende kan bruges af iværksættere, hvis aktiviteter er relateret til produktion, forarbejdning eller salg af landbrugsprodukter.

Derudover kan forretningsmænd, der arbejder i fiskeindustrien, bruge denne ordning. Dens største fordel er en lav rente og let bogføring, så mange iværksættere sparer på en erfaren revisors tjenester.

Betingelser for ansøgning

Kapitel 26.1 i Den Russiske Føderations skattelov indeholder grundlæggende oplysninger om reglerne og funktionerne i anvendelsen af denne skatteordning. Derfor, hvis en iværksætter planlægger at starte aktiviteter inden for landbruget, er det tilrådeligt først at studere denne forordning.

Skift til ESHN er kun muligt, hvis visse betingelser er opfyldt. Disse omfatter:

• iværksættere eller virksomheder skal engagere sig i aktiviteter, der er direkte relateret til skabelse, forarbejdning eller salg af landbrugsprodukter, og de kan også deltage i fiskeri;
• hovedbetingelsen er produktionen af disse produkter, så hvis virksomheden kun behandler eller videresælger varer, kan den ikke bruge Unified Agricultural Tax;
• mindst 70 % af en sådan virksomheds indkomst skal modtages som et resultat af arbejde med landbrugsprodukter.

Hvis selv en af ovenstående betingelser ikke er opfyldt, bliver iværksætteren nødt til at vælge en anden måde at drive forretning på. Ellers vil han overtræde lovens krav, hvilket nødvendigvis vil føre til genberegning og tvungen overførsel til OSNO.

Hvemer en producent af landbrugsprodukter?

Beskatningssystemet for landbrugsproducenter var specifikt designet til at forenkle regnskaberne for disse organisationer. Følgende virksomheder kan bruge denne ordning:

• virksomheder eller iværksættere, der beskæftiger sig med produktion af landbrugsvarer, der kan videreforarbejdes eller sælges, men andelen af salget af sådanne varer skal overstige 70 % af virksomhedens samlede indkomst;
• forbrugerkooperativer, men mere end 70 % af deres indkomst skal komme fra salg af landbrugsprodukter, som er skabt af dette kooperativ;
• fiskerivirksomheder eller individuelle iværksættere, der bruger fiskefartøjer, og disse fartøjer kan udstedes til iværksættere eller modtages på grundlag af en charteraftale;
• organisationer, der leverer forskellige tjenester til landbrugsproducenter, for eksempel kan de være engageret i at høste produkter, forberede marker, destillere og græsse husdyr og andre lignende aktiviteter.

Ovenstående organisationer kan ansøge Federal Tax Service om at skifte til Unified Agricultural Tax. Samtidig kan forretningsmænd specialisere sig i forskellige typer landbrugsaktiviteter.

Hvad med landbrugsprodukter?

For at afgøre, om en iværksætter kan bruge ESHN, bør du vide, hvad der gælder for landbrugsprodukter. Det omfatter husdyr og afgrødeprodukter. Hertil kommer fiskerivarer, hvortilhenviser til fangst eller opdræt af fisk og andre vandområder.

Virksomheder, der specialiserer sig i at skabe skovbrugsprodukter, kan drage fordel af den forenklede skatteordning.

Hvem kan ikke bruge?

Dette unikke system for beskatning af landbrugsproducenter kan ikke bruges af følgende typer virksomheder:

• virksomheder eller individuelle iværksættere, der udelukkende specialiserer sig i forarbejdning af produkter eller videresalg heraf;
• virksomheder, der skaber og sælger punktafgiftspligtige varer;
• spilvirksomheder;
• virksomheder, der er budgetmæssige, selvstændige eller statslige institutioner.

Ovenstående organisationer kan bruge andre typer ordninger til beregning af skatter.

Hvor fungerer systemet?

Beskatningssystemet for landbrugsproducenter fungerer i hele Rusland. Regioner har ikke ret til at pålægge iværksættere begrænsninger.

Reglerne for at skifte til denne tilstand er de samme for alle forretningsmænd, uanset den region, hvor de opererer.

Hvordan går man?

Overgangen til en enkelt landbrugsafgift betragtes som en simpel proces. Hertil skal kun én betingelse være opfyldt. Det ligger i, at andelen af salget af landbrugsprodukter i løbet af det seneste år overstiger 70 % af den samlede indkomst, der modtages som følge af salg af forskellige varer eller tjenesteydelser.

Hvis en iværksætter er registreret i indeværende år, såovenstående betingelse skal være opfyldt for det sidste halve år.

Der er yderligere betingelser for fiskerivirksomheder. De vedrører antallet af ansatte og de særlige forhold ved at bruge skibe til erhvervslivet.

Hvis betingelserne faktisk er opfyldt, skal virksomheder indsende en passende ansøgning til Federal Tax Service inden udgangen af dette år. Kun under sådanne forhold bliver virksomheder fra næste år UAT-betalere.

Hvis virksomheder eller individuelle iværksættere kun er registreret, har de ret til at ansøge om overførsel til ESHN fra registreringsdatoen. For at gøre dette sendes en korrekt udarbejdet meddelelse til afdelingen for Federal Tax Service inden for 30 dage efter registrering. Hvis nytilkomne i løbet af året ikke modtager indkomst fra produktion af landbrugsprodukter, så bliver de tvangsoverført til et andet regime med samtidig genberegning.

Beregningsregler

Proceduren for beregning af den samlede landbrugsafgift anses for at være ret enkel, så enhver iværksætter kan forstå denne proces. Hvis en individuel iværksætter er engageret i forretning, kan han spare på lønnen til en erfaren revisor. Reglerne for betaling af den fælles landbrugsafgift omfatter:

• genstanden for beskatning er den fortjeneste, der modtages som følge af skabelse, forarbejdning eller salg af landbrugsprodukter, reduceret med forskellige produktionsomkostninger;
• udgifter skal begrundes og understøttes af officielle regnskabsdokumenter;
• skattesatsen for denne ordning er 6 %;
• for at beregne det gebyr, du har brug forgange skattegrundlaget med 6 %;
• gebyret betales to gange årligt, da der i første omgang foretages forudbetaling inden den 25. juli i indeværende år, men den sidste betaling sker ved årets udgang, nemlig inden den 31. marts det næste år.

For eksempel modtog en virksomhed 800 tusind rubler i form af indtægt for et driftsår. Udgifter relateret til hovedaktivitetsområdet beløb sig til 650 tusind rubler. Skattegrundlaget er repræsenteret af forskellen mellem disse værdier, derfor er det 150 tusind rubler. Skattebeløbet er: 150.0006%=9 tusind rubler. UAT-satsen anses for at være ret lav, så brugen af denne ordning er gavnlig for enhver virksomhed, der opererer inden for landbruget.

Hvilke andre skatter betales?

Hvis en virksomhed skifter til ESHN, er den fritaget for at betale andre typer gebyrer, der er nødvendige ved anvendelse af OSNO. Alle disse gebyrer erstattes af en enkelt skat beregnet til en sats på 6%. Fra 2019 træder ændringer vedrørende moms i kraft.

Men virksomheder, der beregner den samlede landbrugsskat, skal betale følgende betalinger:

• obligatoriske betalinger for ansatte i pensionskassen og MHIF;
• indkomstskat for ansatte.

Alle beregninger kan udføres direkte af forretningsmænd eller revisorer.

Skal jeg betale moms?

Fra begyndelsen af 2019 er alle virksomheder og individuelle iværksættere, der anvender UAT, anerkendt som momspligtige. Denne ændring i skatteloven blev indført af bestemmelserne i den føderale lovnr. 335. I nogle situationer kan iværksættere regne med momsfritagelse.

Derfor skal landbrugsproducenter nu betale ESH og moms. Forretningsmænd, der modtog indtægter på højst 100 millioner rubler i 2018, behøver ikke at blive momsbetalere. For 2019 er der sat en grænse på 90 millioner rubler. Indtil 2022 vil denne grænse blive reduceret til 60 millioner rubler. Hvis en virksomhed er berettiget til momsfritagelse, skal den indsende en skriftlig meddelelse til FTS-kontoret senest den 20. dag i den måned, hvorfra fritagelsen modtages.

Regler for regnskabsføring af indtægter og udgifter

For den korrekte beregning af skattebeløbet skal en iværksætter være engageret i kompetent bogføring af alle indtægter og udgifter. Indtægter fra kerneforretningen præsenteres som indtægt. Derudover inkluderer dette kontanter modtaget fra andre typer arbejde, så det er ikke-driftsindtægt.

Listen over officielle udgifter er strengt begrænset. Disse omfatter følgende typer omkostninger:

• løn for ansatte specialister;
• værdi af anlægsaktiver;
• annonceringsomkostninger.

Hvis en virksomhed, der er i færd med at udfylde erklæringen, overvurderer udgifter, der ikke understøttes af officielle dokumenter, så genberegner specialisterne fra Federal Tax Service uafhængigt skatten og øger dens størrelse.

For at registrere udgifter og indtægter skal virksomheder føre regnskabsregistre. En særlig bog over udgifter og indtægter er blevet oprettet for iværksættere i form nr. 169н.

UAT skatteydere bruger kontantmetoden til skatteberegning. Derfor indregnes al indkomst først, efter at midlerne er krediteret på foliokontoen eller indbet alt kontant til kassereren. Omkostninger indregnes, efter at virksomheden har afviklet sine forpligtelser over for modparter.

Rapportering

Selvangivelsen for den samlede landbrugsskat skal indeholde oplysninger om alle indtægter og udgifter fra denne aktivitet. Denne dokumentation indsendes årligt indtil 31. marts året efter indberetningsåret. Evnen til at fortsætte med at bruge ESHN afhænger af korrektheden af påfyldningen og rettidig levering af denne dokumentation. Forfaldsdatoen er fastsat på føder alt niveau, så hvis virksomheden overtræder lovens krav, skal den betale bøder og bøder.

Derudover er iværksættere forpligtet til at føre en bog over indtægter og udgifter. Kun i dette tilfælde er det muligt at beregne skatten korrekt, og også alle udgifter vil blive bekræftet af officielle dokumenter. Disse omfatter forskellige kontantkvitteringer, en serviceaftale, kvitteringer, salgskvitteringer, udførte arbejdshandlinger eller anden betalingsdokumentation.

En specifik liste over udgifter, der kan tages i betragtning ved skatteberegningsprocessen, er givet i art. 346,5 NK.

Funktioner ved udfyldelse af erklæringen

Typisk iværksættere, der ikke hyrer en revisortænke over, hvordan du udfylder en erklæring for den valgte skatteordning. Proceduren betragtes som ret simpel, så forretningsmanden selv kan nemt klare det. For at gøre dette tages følgende regler i betragtning:

• dokumentation indsendes én gang om året indtil 31. marts;
• brug formularen godkendt af den føderale skattetjenestes ordre nr. ММВ-7-3/384@;
• du kan udfylde dokumentationen i hånden eller på en computer;
• blæk skal være sort eller blåt;
• enkeltsidet udskrivning er ikke tilladt;
• ark kan ikke hæftes;
• hvis der begås fejl under udfyldelsen af erklæringen, skal du gøre det igen, da rettelser ikke er tilladt;
• hvis der er tomme celler, placeres bindestreger i dem;
• oplysninger indtastes med blokbogstaver;
• alle indikatorer er angivet i hele rubler.

Hvis du finder ud af, hvordan du udfylder erklæringen, vil der ikke være nogen problemer med denne proces. Dokumentationen består af flere sektioner:

• titelsiden indeholder grundlæggende oplysninger om iværksætteren eller virksomheden;
• det andet afsnit viser det beløb, som en forretningsmand betaler til budgettet;
• anden sektion er til skatteberegning;
• afsnit 2.1 angiver tabet for tidligere år, ved hjælp af hvilket det nuværende skattegrundlag reduceres;
• det tredje afsnit er designet til at afspejle data om modtagelsen eller målrettet pengeforbrug.

Baseret på denne erklæringrigtigheden af beregningen af skatten af ansatte i Federal Tax Service kontrolleres. Derfor afhænger rigtigheden af at udfylde dokumentet af, hvor mange midler der vil blive overført til budgettet af UAT-betalere. Fristen for indsendelse af erklæringen er den samme for alle iværksættere, så dokumentet skal indsendes til skattevæsenet inden den 31. marts.

Metoder til indsendelse af dokumentation

ESHN-erklæringen kan indsendes til FTS-afdelingen på forskellige måder. Iværksætteren vælger selvstændigt, hvilken metode der er den mest optimale for ham. Du kan vælge en af følgende muligheder:

• personligt besøg på institutionen med en korrekt udformet erklæring, og det er ønskeligt at medbringe to eksemplarer, således at organisationens specialist sætter præg på accept på ét dokument;
• med hjælp fra en kurator, der har en fuldmagt certificeret af en notar;
• sende dokumentation med værdifuldt brev, men en ekstra meddelelse om levering og en opgørelse over dokumenter skal betales;
• levering af et dokument via internettet, men for dette skal en forretningsmand have en EDS.

Valget afhænger af skatteyderens muligheder og præferencer.

Hvornår er retten til at anvende skatteordningen tabt?

Afregistrering i form af en UAT-betaler kan udføres af forskellige årsager. Disse omfatter:

• en skatteyder bliver automatisk afmeldt, hvis han overtræder lovkrav under arbejdet, for eksempel hvis indkomsten fra produktion og salg af landbrugsprodukter ikke overstiger 70 % af virksomhedens samlede omsætning;
• en iværksætter kanuafhængigt beslutter brugen af en anden tilstand, sender derfor en tilsvarende meddelelse til FTS-afdelingen.

Forretningsmænd skal indsende en meddelelse om overgangen til en anden ordning til skattevæsenet senest den 25. i den næste måned.

Kombination med andre tilstande

Det er tilladt at kombinere ESHN med andre skattesystemer. For at gøre dette skal du håndtere særskilt regnskab for indtægter og udgifter. Proceduren anses for at være ret kompleks og specifik, derfor er det under sådanne forhold tilrådeligt at hyre en erfaren revisor.

Oftest bruger UAT-betalere denne ordning med UTII eller PSN. Når man kombinerer flere systemer, har iværksættere ofte problemer med repræsentanter for Federal Tax Service, da det er svært at henføre indtægter eller udgifter til det ene eller det andet system.

Salg af fremstillede produkter gennem deres butikker eller ikke-stationære forretninger kan ikke overføres til UTII. Under sådanne forhold anvendes ESHN stadig.

Ansvar for overtrædelser

Hvis ENSH-betalere af forskellige årsager ikke betaler skat til tiden eller ikke indsender en erklæring til tiden, så skal de holdes ansvarlige for disse overtrædelser.

Baseret på art. 122 i skatteloven for manglende betaling af skat giver en bøde. Beløbet varierer fra 20 til 40 procent af gebyret.

Ifølge art. 119 i skatteloven er fraværet af en erklæring en alvorlig overtrædelse. For det betales en bøde på 5 til 30 procent af betalingsbeløbet, og en sådan sanktion opkræves pr.måneds forsinkelse. Bødens størrelse må ikke være mindre end 1 tusind rubler. Derfor skal iværksættere være ansvarlige i deres pligter.

Konklusion

ESKhN er en efterspurgt og optimal beskatningsordning for alle landbrugsproducenter. UAT-satsen reduceres, da staten ved hjælp af dette system søger at støtte landbrugsvirksomhedernes aktiviteter.

For at denne tilstand kan anvendes, skal visse betingelser være opfyldt. Afgiften betales to gange årligt, og selvangivelsen afgives kun én gang årligt. Regnskab er ret simpelt og forståeligt, så det kan håndteres af en direkte forretningsmand.