Evaluering af tilgodehavender: metoder, funktioner i proceduren, eksempler

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2024-01-17 18:45

I processen med at udføre forretningsaktiviteter opstår debitorer (RD). Dette kan være mængden af midler til leveringen eller værdien af de varer, som långiveren planlægger at modtage på det aft alte tidspunkt. DZ opføres i balancen til faktisk kostpris og inkluderer afregninger: med købere/kunder; på regninger; med datterselskaber; med stifterne om bidrag til kapitalen; ved forskud. Samtidig er den nominelle værdi af indikatoren i BU den øvre grænse for omkostningerne. Da gæld tilbagebetales langsomt, og kontanter falder over tid, er den reelle markedsværdi ofte lavere.

Hvornår og hvorfor udføres analysen?

Vurderingen af debitorer er en procedure til at bestemme markedsværdien af DZ på en bestemt dato. Det udføres under hensyntagen til tidspunktet for dets forekomst, tilbagebetaling og juridiske grunde. DZ har ligesom ethvert andet aktiv i virksomheden en vispris. I sin kerne er det en veksel eller gældsbrev, der er i omløb på markedet. Behovet for vurdering af tilgodehavender opstår ved gennemførelse af en økonomisk analyse af virksomhedens aktiviteter, overdragelse af fordringsrettigheder, rets-/udenretslig behandling. Det samme behov kan opstå, når DZ når 30% af mængden af reelle aktiver. I dette tilfælde begynder det at påvirke virksomhedens yderligere økonomiske aktivitet betydeligt.

I international praksis er rettidig tilbagebetaling af gæld nøglen til rentable aktiviteter. Indfries gælden ikke inden for den regulerede tidsramme, så forringes skyldnerens forretningsomdømme. Dette princip giver høj likviditet i S/E'er, hvilket afspejles i høje likviditetsforhold. Det vil sige, at mængden af gæld afhænger af solvens - jo højere likviditet, jo hurtigere tilbagebetaler virksomheden sin gæld.

Typer af gæld

Analyse af fordringer sørger for deres rangering. Afhængigt af hvilken kategori det falder ind under, anvendes den ene eller anden metode til evaluering. Der er flere kriterier:

• Årsag til uddannelse: berettiget eller ej. Den anden kategori omfatter gæld, der er opstået på grund af ukorrekt udførte dokumenter.
• Oprettelsesperiode: kortsigtet (betalinger forventes inden for 12 måneder) og langsigtet.
• Gæld, der er udestående til tiden, anses for at være forfalden. Den giver en forældelsesfrist på tre år (artikel 196 i Den Russiske Føderations civillovbog). I løbet af dettetidspunkt, hvor gælden kan inddrives eller sælges. Derefter kan den afskrives.
• Ifølge muligheden for tilbagebetaling er DZ opdelt i tvivlsomme og håbløse. Den første omfatter den gæld, der er opstået som følge af salg af varer, hvis den ikke er tilbagebet alt inden for den i kontrakten fastsatte frist. Gælden fra tidligere år kan tilbagebetales efter afskrivningen.

Bekræftelsesalgoritme

På det første trin analyseres objektet som helhed. Generelle indikatorer undersøges for at identificere mulige interessekonflikter. Der udarbejdes en indikatorliste, hvorefter vurderingen af tilgodehavender vil blive foretaget. Der indsamles oplysninger om markedstilstanden, regnskaber studeres. Ud fra de indhentede data bestemmes virksomhedens markedsværdi. På den sidste fase aftales resultaterne af vurderingen med stifterne, og der udarbejdes en rapport.

Hvad tæller?

I processen med at vurdere tilgodehavender er det meget vigtigt at tage hensyn til deres særlige forhold. Dette er et aktiv, ikke en vare. Dens gennemførelse udføres kun ved overdragelse af rettighederne til at kræve gælden. Ved vurderingen er det derfor vigtigt at bestemme gældsbeløbet, betingelserne for stiftelse og tilbagebetaling samt at analysere rettighederne til gæld: tilgængeligheden af kontrakter, betalingsdokumenter, afstemningshandlinger.

Virksomhedens økonomiske stilling er tæt forbundet med de juridiske aspekter. Hvis skyldneren er på konkursstadiet, udføres tilbagebetalingen af gælden først til kreditorerne med første prioritet og derefter til anden og tredje. Og organisationen har ikke altid midler nok til at mødealle kreditorers behov. Derfor skal skønsmanden, der har oplysninger om, at skyldneren er på konkursstadiet, fastlægge konkursboets størrelse, muligheden for tilbagebetaling heraf og kreditorrækkefølgen. I praksis har revisor ikke altid alle oplysninger om virksomhedens økonomiske forhold. Derfor bør han i rapporten i detaljer beskrive betingelserne for inspektionen.

Beregningsmetoder

I praksis bruges følgende metoder til at estimere tilgodehavender: dyrt, rentabelt, sammenlignende. Selvom de fleste af transaktionerne i dag foregår som led i en auktion, er der ikke nok information i offentlige kilder til at foretage en vurdering, hvorfor der ikke anvendes en sammenlignende tilgang. Omkostningsmetoden giver mulighed for en vurdering til den bogførte værdi, men på denne måde er det umuligt at fastslå objektets reelle værdi. Derfor er indkomsttilgangen i praksis med tilbagediskontering af mængden af tilbagebetalingspligtig gæld oftest brugt:

PV=C / (1 + R)^n hvor:

• PV – nutidsværdi;
• С – fremtidig værdi;
• R–diskonteringsrente (udlånsrente + risikofri rente);
• n – udløbsdato.

Data uden risiko og diskonteringsrente er tilgængelige på CBR-webstedet.

Hvordan bestemmer man markedsværdien?

Algorithmen er:

1. Bestem det samlede gældsbeløb i henhold til kontrakten under hensyntagen til bøder og bøder.
2. Bestem kilder og løbetider.
3. Beregn mængden af nødvendige udgifter tilinddrivelse af gæld.
4. Nettoindkomst tilbagediskonteret til værdiansættelsesdatoen.

Hvornår foretages vurderingen? Et sådant behov opstår i to tilfælde: ved vurdering af virksomheden som helhed og fordringsrettighederne som et særskilt aktiv. I det første tilfælde betragtes gælden som en del af virksomhedens aktiver, da vurderingen af kun DZ ikke tager højde for alle tendenser i virksomhedens drift. Analysen af tilgodehavender består i at rangordne dem efter kriterier og vurdere hver gruppe baseret på dens omsætning og virksomhedens tilstand. Hvis DZ vurderes som et selvstændigt aktiv, analyseres de juridiske aspekter af dets forekomst i detaljer, og markedsværdien bestemmes ved indkomstmetoden.

Kontering med kunder i regnskab

Til opgørelse af tilgodehavender i balancen anvendes konti: 1210 (80) "Kortfristede tilgodehavender (købere og kunder)". Konto 1280 registrerer rentebærende og rentefrie modtagne regninger og udgifter sikret af dem. Alle modtagne forskud afspejles på konto 1610. Efter forsendelsen af varer debiteres kontoen fra 3310 "Kortfristet gæld til leverandører."

I aktivitetsprocessen afholder virksomheden udgifter for fremtidige perioder, det vil sige, at den betaler for tjenester, der vil blive brugt i flere måneder. Så regnskabsafdelingen udskriver tidsskrifter, køber forsikringer, betaler husleje og forbrugsregninger i flere måneder i forvejen. Regnskab for tilgodehavender afspejles i debitering af konto 1620. Efterhånden som ydelser modtages, afskrives udgifter til konto 7110 "Udgifter vedr.salg", 7210 "Administrative omkostninger" og det tilsvarende regnskab i afsnit 8 "Produktionskonti".

I løbet af sin aktivitet kan en virksomhed yde lån til andre organisationer, lease faste aktiver. Hvor er disse tilgodehavender bogført? På konto 1270. De modtagne beløb afskrives på konto 6110. Virksomheden kan desuden yde lån til medarbejderen og udstede beløb under indberetningen. Hvor er disse tilgodehavender bogført? På konto 1250. De modtagne beløb debiteres de tilsvarende konti.

ledningsføring

Gæld på forlig med ansatte har sine egne nuancer. Så en person må ikke returnere ubrugte penge til tiden eller foretage udgifter, der ikke var aft alt på forhånd. Hvordan behandles tilgodehavender i dette tilfælde? Indlæg:

• DT1250 KT1010 - penge udstedt fra kasseapparatet.
• DT1310 KT1250 - købte materialer.
• DT7210 KT1250 - rejseudgifter afskrives som administrative udgifter.
• DT2413 KT1250 - køb af biler.
• DT1250 KT1280 (2180) - afskrevet som erstatning for materiel skade.
• DT3350 KT1250 - tilbageholdelse af skadesbeløbet fra løn.

Tvivlsomme konti

Uanset hvor godt systemet til overvågning af købernes solvens er, vil virksomheden finde købere, som ikke har bet alt deres gæld til tiden. En sådan gæld kan anerkendes som tvivlsom at modtage, hvis der ikke er garantier for den. I dette tilfælde skal der oprettes en procentreserve.om omkostningerne eller betalingsbetingelserne. Oprettelse af en reserve udføres ved at bogføre KT1290 DT7440. Afskrevne beløb afspejles i DT1290 i КТ1210, КТ1280. Beløbet af den uudnyttede reserve justeres ved bogføring: DT7440, КТ1290.

Dårlig gæld

Ifølge art. 266 i Den Russiske Føderations skattelov, anerkendes gæld til virksomheden som tab på fordringer, for hvilke:

• forældelsesfristen udløb;
• forpligtelsen ophørt på grund af umulighed at opfylde den;
• der er en lov om likvidation af organisationen.

Regnskab for tilgodehavender foretages på konto 63, indtil det er afskrevet, dvs. inden for tre år (artikel 196 i civilloven).

Sidste års gæld

Forældelsesfristen kan blive afbrudt, for eksempel hvis kunden anlægger sag for at anfægte det skyldige beløb. Hvis denne nuance ikke blev taget i betragtning ved afskrivning af gælden, vil Federal Tax Service under den næste revision identificere denne fejl og opkræve en bøde for urimelig undervurdering af skatteforpligtelser. Virksomheden skal inddrive tilgodehavender. Opslag er som følger:

Mulighed 1:

• CT007 - genkendelse af dekommissioneret fjernmåling.
• DT62 KT91.1 - gæld genoprettet.
• DT50 KT62 - DZ nedlagt.

Mulighed 2:

• DT76 KT91.1 - indregning i "Anden indkomst" af det afskrevne beløb.
• CT007 - inddrivelse af gæld.

Den første ordning bruges til rimelige, og den anden til fejlagtige afskrivninger. Inddrivelse af tilgodehavender fra tidligere år kan medføreregnskabsmæssige fejl. Derfor bør andre indtægter i regnskaber og ikke-driftsindtægter i NU efter inddrivelse genberegnes. I tilfælde af afvigelser bør der foretages ændringer i rapporteringsdokumenterne.

Eksempel på debitorvurdering

Linjen "DZ" for virksomheden afspejler aktiver i et beløb på 445.000 rubler. Oplysningerne er taget fra balancen pr. 31/12/16 og balancen for konto 63. Tabellen nedenfor viser en analyse af tilgodehavender.

Debitor	Beløb, tusind rubler.	Returdato	Årsag til forekomst	Gældsnatur
Virksomhed A	400	30.09.16	Operationsrum	Udløbet
Virksomhed B	21	05.04.16	Operationsrum	Current
Virksomhed "B"	24	31.10.13	Operationsrum	Håbløs
TOTAL	445	-	-	-

Markedsværdien af tab på debitorer er nulstillet. Forfaldne gældsforpligtelser tilbagediskonteres med den vægtede gennemsnitlige rente på værdiansættelsesdatoen, som præsenteres på CBRs statistik hjemmeside. Den gennemsnitlige omsætning af penge er 391 dage(perioden fra det tidspunkt, hvor gælden er stiftet til datoen for balancen). Denne periode svarer til en diskonteringsrente på 12,86%.

Beregningen af risikopræmien er vist i tabellen nedenfor.

Risiko	Award, %	Begrundelse for beregninger
Kvalitetsledelse	0-5%	Organisationen drives af mere end én person. Samtidig er der ingen ledelsesreserve.
Virksomhedsstørrelse	1%	Virksomheden er ikke en monopolist
Finansieringskilder	2%	Oppumpet gearing
Diversificering af varer	0%	Bredt udvalg af produkter
Kundediversificering	0, 5 %	Der er mange forbrugere, en lille andel af omsætningen pr. kunde
Lønsomhed	2%	Ustabile indkomstniveauer
Andre risici	0, 5 %	Risici forbundet med at skifte leverandør
TOTAL	6, 25 %	-

Derfor er diskonteringssatsen 12,86% + 6,25%=19,11%

Tabellen nedenfor viservurdering af effektiviteten af håndtering af tilgodehavender.

Indikator	Nuværende gæld	Forfaldne gæld	Dårlig gæld
DZ, tusind rubler.	21	400	24
Rabatsats, %	12, 86	19, 11	-
Omsætningsperiode, år	1, 087	1, 087	-
Rabat	0, 8768	0, 8269	-
Nuværende omkostninger ved fjernbetjening, tusind rubler	18 413	330 760	0
Markedsværdi	349 173	-	-

Sådan værdiansættes tilgodehavender i regnskabet.