Afskrivning af tilgodehavender i skatteregnskabet: afskrivningsprocedure, korrekthed af registrering og eksempler med prøver

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Nedskrivning af tilgodehavender i skatteregnskabet er en procedure, der udføres af regnskabsspecialister på regelmæssig basis. Tilgodehavender er kontanter, som modparter skylder organisationen. Med andre ord, tilgodehavender i skatteloven er virksomhedens aktiver, der er trukket ud af omløb.

Funktioner

I betragtning af inflationen har dette fænomen en negativ indvirkning på virksomhedens finansielle stilling. Situationen forværres, når det bliver urealistisk at opkræve skattetilgodehavender hos dem, der skylder. På grund af processens mange funktioner har virksomheder altid spørgsmål. Et eksempel på en ordre om gældseftergivelse er vist på billederne vedhæftet nedenfor.

Handlingsprocedure

Penge trækkes tilbage, styret af de gældende love på Den Russiske Føderations territorium, som er fastsat i den civile lovbog. Dette gøres i streng rækkefølge. Fra datoen for udløbet af forældelsesfristenskriv:

Debet 63 "Reserver for tvivlsom gæld"; Lån 62 "Afregninger med købere og kunder" (60 "Afregninger med leverandører og entreprenører", 76 "Afregninger med andre debitorer og kreditorer mv.) - midler, der ikke kan hæves, afskrives fra reserver.

Nogle gange er der en situation, hvor der ikke er penge nok i reserven. Lav derefter opslagene:

Debet 91 "Andre indtægter og udgifter"; Kredit 62 (60, 76 osv.) - en gæld, der ikke kan hæves, afskrives. Debet 007 "Gæld afskrevet ved tab af insolvente debitorer" - tag hensyn til gæld, der ikke kan inddrives for at afvente det øjeblik, hvor situationen ændrer sig og dette bliver muligt.

Hvis personen efterfølgende betaler pengene, skriver de på kontoen:

Debet 51 "Afregningskonti"; Kredit 62 (60, 76 osv.) - midler blev modtaget fra debitor. Debet 62 (60, 76 osv.); Lån 91 - modtaget gæld indgår i anden indkomst; Lån 007 - afskrevet dårlig gæld tilbagebet alt af debitor.

Hvordan genkendes dårlig debitor?

Skattekoden for tilgodehavender regulerer en separat liste over procedurer. Artikel 265 i Den Russiske Føderations skattelov siger, at ikke-driftsudgifter betragtes som tab, der blev modtaget for forskellige tidsperioder. Dette inkluderer tab på fordringer. Men situationen forbedres, hvis organisationen allerede har dannet hensættelser til tvivlsom gæld. Så modsvares nye afskrivninger af reserver, som bliver rentablefor en juridisk enhed.

Erklærer deres særlige grunde til at anerkende tilgodehavender i regnskabs- og skatteregnskaber som uinddrivelige. Så det er muligt at genkende det som sådan, hvis der er følgende punkter.

• Forældelsesfristen er ved at løbe ud.
• Forpligtelser opsiges på grund af, at de ikke længere kan opfyldes.
• Forpligtelser er opsagt på grund af beslutning fra en statslig myndighed.
• Forpligtelser ophæves på grund af virksomhedens ophævelse.

Af en anden grund betragtes tilgodehavender og gæld i skatteregnskabet ikke som håbløse.

Interessant nok indeholder regnskab ikke begrebet "dårlig" gæld. Men PBU fastslår, at virksomhedens øvrige udgifter omfatter tilgodehavender med udløbet forældelsesfrist og anden gæld, der ikke længere er mulig at inddrive. Da lovene i Den Russiske Føderation ikke giver begrebet "urealistisk inkasso", bestemmer og godkender virksomhederne det selv. Men det skal huskes, at en personlig definition af begrebet nogle gange fører til, at det bliver nødvendigt at anvende PBU Derfor er den bedste situation, når kriterierne for afskrivning af dårlige fordringer i skatteregnskabet og i regnskabet vil være de samme. Der er altid en grund til, at de afgør dets håbløshed.

Forældelsesperiode

I Den Russiske Føderations civile lovbog er forældelsesfristen en midlertidig periode beregnet til at beskytte ofrets rettigheder. Hun sparker i gang, så snart manden erkendtekrænkelse af dine rettigheder.

Sædvanligvis er løbetiden 3 år. Men nogle gange giver loven forskellige tidsrum for forskellige sager. Hvis f.eks. arbejdet blev udført uretmæssigt, er forældelsesfristen 1 år fra det øjeblik, kunden accepterede resultaterne af aktiviteten, eller fra det øjeblik, han meddelte tilstedeværelsen af mangler i resultaterne.

Hvis vi taler om forsendelse, så vil det også være 1 år. Det tidspunkt, hvorfra det begynder at blive t alt, bestemmes af koden samt transportcharteret. I de tilfælde, hvor aftalen f.eks. ikke afslører, hvornår forpligtelsen skal opfyldes, vurderes det, at proceduren skal gennemføres inden for rimelig tid.

Det er ikke ualmindeligt, at forældelsesfristen suspenderes og derefter genstartes. Den tid, der er gået før pausen, tages ikke i betragtning i den nye termin. Oftest sker det, når skyldneren bekræfter, at han har en gæld. Dette kan han gøre på følgende måder:

• Betal noget af gælden.
• Betal morarenter.
• Kontakt långiveren i denne sag.
• Underskriv akten om gældssanering.
• Erklær modregning af gensidige krav.
• Acceptér gældsomlægning.

Når de relevante myndigheder gennemgår en sags fremskridt, kræves der norm alt en bekræftelse fra skatteyderne om, at alt er blevet gjort for at inddrive det skyldige beløb.

De gældende love på Den Russiske Føderations territorium fastslår, at der ikke er noget forhold mellemafskrivninger af penge og tilstedeværelsen af lignende handlinger fra skatteydernes side. Da det retlige forhold, at gælden ikke kan inddrives, bekræftes af en omstændighed, der allerede er fastslået i sagen, anerkendes det alligevel som håbløst. Og det stiller repræsentanter for skattemyndighederne ikke spørgsmålstegn ved. Der er ikke grundlag for at anerkende, at skattepligtig overskud vil blive reduceret ved at afskrive gæld til ikke-driftsudgifter efter forældelsesfristens udløb.

Men for at genkende tab på fordringer ved at bruge dette grundlag, forpligter virksomheden sig til at fremlægge en række dokumenter, der vil hjælpe med at identificere den dato, hvor gælden opstod. Norm alt omfatter dette fakturaer for betaling, leveringshandlinger og accept af arbejde, levering af tjenester.

Officiel handling

Forpligtelser er underlagt opsigelse, når det ikke er muligt at opfylde dem, hvis dette er fremkaldt af årsager uden for aktørernes kontrol. Dette omfatter force majeure, force majeure omstændigheder: naturkatastrofer, nødsituationer, brande. For eksempel, når lejeejendomme brænder ned, ophører lejeforpligtelserne.

De samme konsekvenser opstår, hvis skyldneren dør, og fuldbyrdelse er umulig uden hans direkte medvirken. Dette sker, hvis forpligtelsen er tæt forbundet med hans personlighed.

Den næste betingelse, der fører til opsigelse af forpligtelser, er særlige officielle handlinger. Disse omfatter handlinger fra Den Russiske Føderations Bank, juridiske handlinger. Følgende spørgsmål opstår ofte: når skyldneren fratages retten til at opfylde sin forpligtelse på grund af tab af en licens,så anses gæld også for dårlig?

Under disse forhold skal du tage højde for en række punkter. Det ser ud til, at den manglende evne til at opfylde forpligtelsen var fremkaldt af en omstændighed, som modparterne ikke kunne være fuldt ud ansvarlige for. Tilladelsen tilbagekaldes dog først, når en person handler ulovligt. Manglende opfyldelse af en forpligtelse i dette tilfælde anses derfor aldrig for at være en god grund til at anerkende ophør af forpligtelser på grundlag af en handling fra et officielt organ. Derfor er det vigtigt at tage hensyn til skylden hos den, der mistede kørekortet. Hvis skyld, som nogle gange sker, ikke bevises, anerkendes håbløsheden af gæld. Men praksis viser, at det oftest er licenstageren, der er ansvarlig for dette.

Executive procedure

Hvis kreditor vinder i retssagen, betaler taberen de penge, han skylder på disse grunde. I modsat fald er afgørelsen fuldbyrdet. Der er et vigtigt spørgsmål her: Anses domstolsafgørelser for tilstrækkelige grunde til at anerkende tab på fordringer og klassificere dem som ikke-driftsomkostninger for en virksomhed?

Fogde returnerer nogle gange fuldbyrdelsesordre på grund af manglende evne til at inddrive beløbet, og anden gang kan du kræve inddrivelse inden for de næste tre år. Denne handling afslutter fristen. Fogeden har ingen grund til at nægte at modtage dokumenter til fuldbyrdelse. Fogeden vil starte sagen igen, give et nyt dokument, hvis det ikke er muligt at inddrive pengene.

På grund af dette fører udstedelse af retsakter ikke til at give debitor ret til ikke at tilbagebetale gæld. Det er de kununderstrege, at fogeden på dette tidspunkt ikke var i stand til at inddrive midler fra modparten. Når produktionen afsluttes, foreligger der dokumentation, dette medfører ikke, at modparten fritages for at opfylde forpligtelsen. Han er tilbage med forpligtelsen til at tilbagebetale gælden.

Afskaffelse af virksomheden, som burde

Et andet kriterium for umuligheden af at opfylde en forpligtelse er ophævelsen af virksomheden, når rettigheder og forpligtelser ikke overdrages til andre personer.

Enterprise kan ophøre med at eksistere som følge af:

• Går gennem konkursbehandling.
• Grundlæggernes beslutninger.
• Beslutninger truffet af den retlige myndighed, hvis krænkelser i oprettelsen af en juridisk enhed eller mangel på en licens blev afsløret. En organisation nedlægges, hvis den groft overtræder loven.

I dette tilfælde er kreditor forpligtet til at erklære sin ret til disse midler. De afskrives efter selskabets debitor er likvideret. Så anses retskendelsen for at være grundlaget for inkasso.

Loven om statsregistrering angiver, at en virksomhed kun betragtes som likvideret fra det øjeblik, hvor en registrering, der bekræfter dette, blev foretaget i Unified State Register of Legal Entities. Indtil dette øjeblik betragtes annullering af gæld som ulovlig.

Ekskludering af en juridisk enhed fra Unified State Register of Legal Entities

En anden særskilt grund er sletningen af virksomheden fra registret. Alle juridiske enheder, der ikke har indsendt selvangivelser inden for de seneste 12 måneder, er udelukket fra Unified State Register of Legal Entities. Det er også nødvendigt, at de ikke præstereringen handling på dine indbetalinger.

Når dårlige fordringer afskrives

Nogle gange udløber forældelsesfristen, og skatteyderen opdager det meget senere. Når dette sker, skal du tage stilling til, i hvilken periode gælden nedskrives, og om den er klassificeret som ikke-driftsomkostninger.

Artikel 272 i skatteloven bestemmer, at udgifter er inkluderet i den periode, hvor de er opstået i henhold til transaktionens detaljer. Dårlig fordringer tages i betragtning ved dannelsen af skattegrundlaget for indkomst. Det er også inkluderet i ikke-driftsudgifter. Der kræves mindst én grund for at klassificere en gæld som uinddrivelig.

Den Russiske Føderations skattelov definerer datoen, hvor tab på fordringer blev anerkendt, som datoen for den skatteperiode, hvor tabene opstod - forældelsesfristen udløb, og forpligtelser ophørte på grund af det faktum, at det blev umuligt at opfylde dem.

Der er ingen anden måde at genkende dårlige fordringer. I de tilfælde, hvor opgørelsen ikke udføres rettidigt, påvirker dette forhold ikke datoen for indregning af tab på fordringer. Det er derfor, at beløbene med et udløbet krav tilbagebetales i den allerede forløbne skatteperiode. Ellers bliver det ulovligt. I Den Russiske Føderations skattelov tilskrives udgifter til den periode, hvor forpligtelserne opstod. Forpligtelser var årsagen til at identificere dårlige fordringer.

Skatteyderen forpligter sig endvidere til at levere selvangivelser for de perioder, hvor gælden skulle have været afskrevet. Hvis fundetunøjagtigheder i udformningen af afgiftsgrundlag vedrørende den seneste afgiftsperiode, derefter genberegn, beregn afgiftsbeløbet. Dette gøres for den periode, hvor der blev foretaget unøjagtigheder.

Uanset de perioder, hvor fejl blev opdaget, har virksomheden ret til at indgive reviderede selvangivelser, herunder størrelsen af den identificerede gæld i ikke-driftsomkostninger. Sådan opgør skatteyderne beskatningsgrundlaget for en bestemt periode på ny. Dette hjælper med at reducere indkomstskatten.

En række embedsmænd siger imidlertid, at afskrivning af tab på fordringer udføres i samme tidsrum, hvor skatteyderen begyndte at have ret til at gøre det. Andre retsvæsen har en tendens til at tro, at lovene om afskrivning af skattegæld ikke erklærer den nøjagtige periode, hvori penge kan afskrives. Der er faktisk ingen strenge regler.

Hvilken gæld afskrives

Kun en del af tilgodehavender kan afskrives i skatteregnskabet. Dets håbløshed for gennemførelsen af en sådan operation kræver nødvendigvis officiel anerkendelse. Det skal også huskes på, at sådan gæld anses for at være gæld fra organisationer, der allerede er blevet udelukket fra Unified State Register of Legal Entities efter den 1. september 2014. Hvis det blev udelukket derfra før denne dato, så sker afskrivningen af forfaldne tilgodehavender i skatteregnskabet på et generelt grundlag.

Hvis den enkelte iværksætter skylder penge, så gennemføres proceduren ikke. Dette skyldes, at IP'en er ansvarlig forpersonlig ejendomsgæld. Afskrivning af uinddrivelige tilgodehavender i skatteregnskabet hos en købmand foretages kun i to tilfælde. Hvilke præcist? Når han gik konkurs eller døde. Det er de vigtigste begrundelser for afskrivning af fordringer i skatteloven. Nogle gange udføres denne proces efter en retskendelse. Dette sker, når retten erkender, at det er urealistisk at afskrive den forfaldne skat, der skal tilgodeses hos købmanden, da hans opholdssted er ukendt. Derfor er det vigtigt at sikre sig, at omstændighederne for proceduren er til stede, før du gør dette.

Obligor-virksomheder

Nogle gange skal partnere blive hinanden. Derefter beregnes beløbene i alle tilfælde ved at reducere tilgodehavenderne i det beløb, de skylder partneren. Hvis modparten efter at have gennemført denne procedure forbliver gældsat, anses beløbet for umuligt at hæve, og skattegæld afskrives. Hvis der er oplysninger om, at den, der skylder, gik konkurs eller blev udelukket fra Unified State Register of Legal Entities efter 1. september 2014, så står det klart, at beløbet ikke kan refunderes. Noget anderledes forholder det sig, når forældelsesfristen udløber. Sørg for at tage højde for, at den holder 3 år. Hvis det blev suspenderet, startet igen, må det under ingen omstændigheder overstige 10 år.

Dokumentation

Når det blev fastslået, at der er penge, som ikke er muligt at hæve, skal du handle som følger. For at afskrive tilgodehavendergælden i Den Russiske Føderations skattelov kræver udarbejdelse af en opgørelseshandling. Resultaterne af dette arbejde er indført i INV-17 arket. Endvidere udsteder den administrerende person en ordre om at likvidere den juridiske enheds gæld. I regnskabsopgørelserne er det fulde beløb, en beskrivelse af situationen, på hvilken grund gælden er afskrevet, ordredata noteret

Du skal vide, at alle de penge, der afskrives på denne måde, kontrolleres af repræsentanter for skattemyndighederne med særlig omhu. Skat kræver en opdeling af tilgodehavender og gæld. Så dette punkt kræver meget opmærksomhed.

Det er af denne grund, at for den kompetente afskrivning af tilgodehavender i skatteregnskabet er det vigtigt at vedhæfte en historik over gæld til ordren, dokumenter, der bekræfter transaktionernes virkelighed. Norm alt inkluderer pakken af dokumenter en masse kontrakter, fakturaer, fakturaer, handlinger om levering af tjenester, afstemningshandlinger. Vigtigt er applikationen, der vil vise håbløsheden af tilgodehavender til skatteregnskab. Dette omfatter uddrag fra Unified State Register of Legal Entities samt afgørelser fra fogedretten.

I regnskab

Rækkefølgen af handlinger i virksomhedens regnskab vil oftest afhænge af tilgængeligheden af reserver til tvivlsom gæld. Hvis nogen, så foretag indtastninger: Debet 63; Kredit 62 (76 eller andre konti til regnskabsmæssig gæld til virksomheden). De kaldes debitorafskrivningstransaktioner i skatteregnskabet.

Hvis mængden af gæld er større end reserverne, så skriver de: Debet 91,2; Kredit 62 (eller anden gældskonto). Disse opslagdet er nødvendigt at afskrive tilgodehavender i skatteregnskabet.

Afskrevet gæld i 5 år tages i betragtning i debitering af konto 007 i sin helhed. Når fristen udløber, afskrives den permanent.

I tilfælde, hvor der ikke er reserver, foretages bogføringer: Debet 91.2; Lån 62 - urealistiske tilgodehavender blev afskrevet som omkostninger; Debet 007 - afskrevet gæld medregnes uden for balancen.

Hvert dokument, der tjener som bekræftelse på indsamlingen af disse midler, opbevares i mindst 5 år til regnskabsmæssige formål. Der føres analytisk regnskab på konto 007, under hensyntagen til modparter.

I skatteregnskab

Tilgodehavender, der er urealistiske at modtage midler, kan føjes til udgifter af juridiske enheder, der indregner indkomstskatter på periodiseringsbasis. Derfor er det umuligt for forsimplede personer og betalere af UTII at tage hensyn til tab på debitorer i udgifter. Individuelle iværksættere har ikke ret til at udføre proceduren for afskrivning af fordringer i f.eks. leverandørens skattebog.

Likvider tilgodehavender på grund af tilgængeligheden af reserver til tvivlsom gæld. Hvis det er tilgængeligt, skrives beløbet til det, og de resterende beløb af gælden vil blive henført til ikke-driftsudgifter. Hvis der ikke er reserver, afskrives tilgodehavendet på bekostning af ikke-driftsomkostninger.

Udgifter indregnes som datoerne for de tidligste begivenheder, der nærmer sig:

• Udløb af forældelsesfristen.
• Optræden i Unified State Register of Legal Investigations af registreringer om, at skyldnerens arbejde er blevet afsluttet.
• Modtagelse af dokumenter fradomstol.

Dokumenter, der bekræfter disse data, under hensyntagen til lovene om afskrivning af skattegæld, bør opbevares i yderligere 4 år til skatteregnskab. Dette skal gøres.

Ofte kræver skattemyndighederne en opdeling af tilgodehavender og gæld. Hvis forskuddet blev bet alt til leverandøren, men så blev gælden anerkendt som uinddrivelig, tilbageføres momsen (merværdiafgiften), som allerede var fratrukket.

Det skal huskes, at hvis virksomheden beslutter at anerkende en persons gæld som uinddrivelig og henføre den til udgifter efter afskrivning, så overføres skatten fra gældsbeløbet til den enkeltes indkomst.

Skattemyndighederne mener, at en person har haft gavn af det, og en personlig indkomstskatteagent er en virksomhed. Hvis en person er ansat i virksomheden, overfører organisationen sammen med betalingen af personlig indkomstskat for ham den fulde forsikringspræmie fra det fratrukne beløb.

Forsikring

Mange foretager forsikring af tilgodehavender i skatteregnskabet. Ved at udstede den kan du reducere risikoen for, at dette fænomen forårsager. Hvis du har en sådan forsikring, udvikler virksomheden sig i et meget sikrere miljø.

Dette opnås ved at vurdere den økonomiske situation for alle, som virksomheden handler med. Der er altid en grænse for, hvor mange penge der vil blive refunderet. Hvis partnerne viser sig at være upålidelige, betaler forsikringsselskabet pengene. Når policen er i kraft, kan du altid anmode om en forhøjelse af grænsen for en partner, hvis der er behov for at øge omsætningen hos denne. Forsikringsselskaberse historikken for hver modpart, hvilket giver dig mulighed for at vurdere risiciene korrekt på samme tid. De godkender eller afviser forhøjelsen af grænsen baseret på de modtagne oplysninger og begrunder deres beslutning med den.

Sådanne tjenester er praktiske, da forsikringsselskaber indsamler data fra alle kilder ved at bruge alle de dokumenter, de har adgang til. De ser regnskabet igennem, information om alle de forsikringsselskaber, der handler med de samme partnere. De møder dem også personligt.

Oplysninger er genstand for konstant opdatering. Ved opdagelse af økonomiske vanskeligheder hos en modpart modtager den forsikrede straks information. Forsikringsselskabet er involveret i udviklingen af en plan, der har til formål at forhindre eller minimere tab.

I tilfælde, hvor der er opstået tab, erstatter forsikringstageren tabene med det beløb, der er aft alt på forhånd.

Svar på skatten

Du skal huske, at det er umuligt at forlade skattekontoret ubesvaret. Hvis der er behov for at give svar på afgiften af forhøjelse af tilgodehavender, bør det gives. Professionelle hjælper med at løse dette problem. Det er dog vigtigt at vide, at metoden til at give et svar ikke er strengt reguleret ved lov. Det vil sige, at det kan leveres i enhver form, selv verb alt. Men for at beskytte dig selv er det stadig bedre at svare skriftligt, så beviser for svaret bevares.

Resultater

Processen med at afskrive tilgodehavender anses ikke for at være vanskelig. Det er strengt reguleret. Overtrædelser af loven fører til spørgsmål fraskattemyndigheder og yderligere periodisering af indkomstskatter, bøder for mangler i regnskabet. Af disse grunde er det vigtigt at sikre sig på forhånd, at opgørelsen allerede er udført, at den nødvendige ordre er udstedt.

Loven udvidede for nylig listen over grunde til at afskrive gæld. Derudover er det i dag ikke længere nødvendigt at vente tre år, men gæld fra juridiske personer, der er udelukket fra registret, afskrives på den dato, hvor debitor blev udelukket fra det.

Men fremkald ikke en stigning i organisationens udgifter ved at afskrive tilgodehavender. Det er nødvendigt at forsøge at sikre, at modparternes tilgodehavender likvideres. Dette gøres ganske enkelt: det er nok at tilbyde at omstrukturere gælden eller arrangere den i rater. Denne handling vil være gavnlig for begge parter. Derfor tyr mange til denne løsning. Ikke desto mindre er det vigtigt at vide, hvordan tilgodehavender afskrives i henhold til skatteloven.