Skattekode, art. 220. Ejendomsskattefradrag

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Reglerne i henhold til hvilke obligatoriske bidrag til budgettet er fastsat af skatteloven. Kunst. 220 definerer en række præferencebetingelser for fag. De bestemmes afhængigt af de særlige forhold ved fradrag og omstændighederne ved fremkomsten af skatteobjektet. Overvej yderligere art. 220 i Den Russiske Føderations skattelov med kommentarer. Materialet vil afsløre de vigtigste bestemmelser i normen, give noter og forklaringer til dem.

St. 220 i Den Russiske Føderations skattelov: ejendomsskattefradrag

I processen med at bestemme beskatningsgrundlaget, i henhold til paragraf 3 i norm 210, har subjektet ret til at reducere størrelsen af fradrag til budgettet. Han kan især få fradrag i ejendomsskatten ved salg af ejendom, en andel heri eller den autoriserede kapital i et selskab. Denne mulighed opstår, når:

1. Forlader organisationen.
2. Overførsel af midler i forbindelse med likvidation af selskabet.
3. Fald i den pålydende værdi af andelen i den autoriserede kapital.
4. Opgaver, hvis der blev indgået aftale om erhvervelse af en beboelsesejendom på vilkår for egenkapitalandel i byggeriet.

Emnekan regne med en nedsættelse af størrelsen af det obligatoriske fradrag i størrelsen af indløsningssummen for grunden eller den derpå beliggende konstruktion, som han modtog i naturalier eller kontant, da genstanden blev hævet til kommun alt eller statsligt behov.

udgifter af emnet til køb af genstande

Ved fastlæggelse af grundlaget kan enheden kompensere for sine faktiske udgifter til erhvervelse af en lejlighed, værelse, bygning eller andele i dem, der er beregnet til permanent beboelse, samt for deres nybyggeri. Fradragsbeløbet kan reduceres med udgiften til køb af en grund, der er beregnet til individuelt boligbyggeri, samt inden for hvilke grænser den bygning, der skal overtages, ligger.

Beregningsfunktioner

Skattefradraget ydes til subjektet svarende til de omkostninger, han har afholdt til opførelse eller køb af en eller flere genstande. Samtidig bør dens størrelse ikke være mere end 2 millioner rubler. Hvis en person har brugt denne mulighed delvist (modtaget mindre end det fastsatte beløb), kan saldoen tages i betragtning i fremtiden. For eksempel kan en person igen reducere det obligatoriske bidrag til budgettet, når han opfører en anden struktur eller modtager en genstand i personlig besiddelse inden for det ubrugte beløb. En tilsvarende regel gælder for jordlodder og andele heri. Det maksimale fradrag er lig med det beløb, der var gældende i den periode, hvor forsøgspersonen første gang havde mulighed for at modtage det. Ved køb af en grund eller andel heri bestemt til individuelt boligbyggeri kan størrelsen af det obligatoriske fradrag evt.reduceret efter at have modtaget de relevante titelpapirer på den måde, der er foreskrevet af den relevante lov.

sammensætning af omkostninger

De faktiske omkostninger ved at bygge eller købe et objekt eller andele i det kan omfatte udgifter til:

1. Udvikling af estimater og projekter.
2. Køb af efterbehandling og byggematerialer.
3. Køb af en struktur (andele i den), inklusive igangværende byggeri.
4. Betaling for færdiggørelse eller efterbehandling.
5. Forbindelse til netværk af vand, elektricitet, gasforsyning, kloakering eller oprettelse af autonom kommunikation.

omkostninger til tilbagebetaling af lån

St. 220 i Den Russiske Føderations skattelov tillader en reduktion i mængden af fradrag med størrelsen af renter, der betales på målrettede lån, der blev brugt til nybyggeri eller køb af et værelse, lejlighed, struktur eller aktier i dem. Samme regel gælder for en grund, der overgår i eje af et emne til individuel boligbyggeri, samt har en passende bygning eller andel heri inden for sine grænser. Det er værd at bemærke en anden mulighed, som skatteloven giver. Kunst. 220 giver mulighed for en reduktion i mængden af budgettildelinger med størrelsen af omkostningerne ved tilbagebetaling af renter på lån modtaget fra bankorganisationer til videreudlån (refinansiering) lån til nybyggeri / køb af en lejlighed, bygning, værelse eller andele i dem. Det samme gælder for jordlodder, der går i besiddelse, også hvis der er en genstand på dem.

Betingelser

Mulighederne i stk. 1 i art. 220 i Den Russiske Føderations skattelov er underlagt en række funktioner. Der tages især hensyn til provenuets størrelse. Emnet kan reducere beløbet for budgettildelingen med:

1. Indkomst fra salg af fast ejendom (lejligheder, værelser, strukturer), herunder privatiserede lokaler, haver, sommerhuse, grunde eller andele i dem, ejet i mindre end den minimumsgrænseperiode, der er fastsat i norm 217.1. På samme tid bør deres størrelse generelt ikke være mere end 1 million rubler.
2. Provenuet fra salg af anden fast ejendom ejet mindre end minimumsperioden angivet i art. 217,1. Indkomstbeløbet bør generelt ikke være mere end 250 tusind rubler
3. Indkomst fra salg af ejendom af anden art, undtagen værdipapirer, ejet i mindre end 3 år. Indkomstbeløbet bør ikke være mere end 250 tusind rubler.

Første afsnit gælder for ejendomme købt efter 1. januar 2016

Andre lejligheder

Ved salg af ejendom i forbindelse med likvidation af et selskab, udtræden af det, et fald i en akties pålydende værdi, en overdragelse i henhold til en aftale om kapitalandel i byggeri, kan en subjekt nedsætte beskatningsgenstanden. Beløbene for bekræftede omkostninger i forbindelse med køb af disse værdigenstande tages i betragtning. Skatteyderens udgifter kan omfatte:

1. Bidrag til den autoriserede kapital ved etablering af en organisation eller ved forøgelse af virksomhedens pengefond.
2. Købsomkostningereller del udvidelse.

I mangel af de ovennævnte udgifter bekræftet af papirerne, kan beløbet for budgettildelingen reduceres med det beløb, der modtages ved ophør af deltagelse i organisationen. Samtidig bør de generelt ikke være mere end 250 tusind rubler

Indkomstregnskab

Dens rækkefølge er også bestemt af skatteloven. Kunst. 220 angiver, at når der overføres en andel i kapitalen i et selskab ejet af en enhed, tages der hensyn til omkostningerne ved at opnå den i forhold til faldet. Overskuddet kan udbetales til deltageren i naturalier eller kontant i forbindelse med et fald i størrelsen af virksomhedens fond. I dette tilfælde skal midlerne brugt af personen til dets køb tages i betragtning i forhold til faldet i organisationens kapital. Forøgelsen af virksomhedens fond kan forekomme på grund af opskrivning af dens aktiver. I sådanne tilfælde, når omkostningerne til forsøgspersonen reduceres, tages de i betragtning ved betalingen, der overstiger stigningen i den nominelle værdi af hans andel.

Likvidation af et udenlandsk selskab

Skatteloven (artikel 220) giver i dette tilfælde også mulighed for, at subjektet kan reducere skatteobjektet. Proceduren gælder for en aktionær, stifter, aktionær, deltager, kontrollerende person. Ved salg af ejendom modtaget ved ophør af aktiviteterne i et udenlandsk selskab eller struktur uden at danne en juridisk enhed, hvor fortjenesten var fritaget for beskatning i henhold til paragraf 60 i norm 217, foretages reduktionen af genstanden med et beløb svarende til værdien af materielle aktiver. Det fastsættes i overensstemmelse med regnskabsdataene for den likviderede virksomhed. I beregningoplysninger opsummeret fra datoen for modtagelse af ejendom fra en sådan organisation accepteres. Det fremgår af papirerne, at emnet vedlægger ansøgningen. Samtidig bør ejendommens værdi ikke være højere end handelsværdien, fastsat efter bestemmelserne i art. 105,3 NK.

Handler med et kontrolleret udenlandsk firma

Ved salg af ejendomsrettigheder (aktier, aktier, herunder) modtaget fra et sådant selskab, hvis dets fortjeneste i dette tilfælde og omkostningerne i form af omkostningerne ved deres køb er udelukket fra dets omsætning/tab iht. stk. 10 i art.. 309.1, af en enhed, der handler som en kontrollerende eller russisk relateret person, fastsættes omkostningerne til den laveste af prisen:

1. Autentificeret af legitimationsoplysninger. Indberetningsoplysninger tages på datoen for overdragelse af ejerskab fra den kontrollerede virksomhed. Dagen bestemmes efter bestemmelserne i art. 105,3.
2. Marked.

Ved salg af ejendom, der er i fælleseje eller fælleseje, fordeles fradragets størrelse mellem medejerne i forhold til hvers andel eller efter aftale.

undtagelser

Medmindre andet er angivet i art. 220 i skatteloven skal bestemmelserne i stk. 1 punkt 1 gælder ikke for provenu modtaget fra transaktioner:

1. Med værdipapirer.
2. Fast ejendom eller køretøjer, der bruges i forretningsaktiviteter.

Muligheder for donorenheden

Når han sælger den ejendom, han modtog under opløsningen af måletfond, annullering af donationer og andre sager, indregnes udgifter som midler, der har til formål at modtage, opbevare, vedligeholde materielle aktiver brugt på datoen for deres overførsel til organisationens ejer af kapitalen. Denne bestemmelse er gyldig, hvis returneringen er fastsat i aftalen eller føderal lov nr. 275. Varigheden af den ejendom, der er i besiddelse, modtaget af giveren ved opløsning af kapitalen, annullering af donationen og i andre tilfælde, fastsættes under hensyntagen til den periode, hvor genstandene opbevares af subjektet, indtil de er overdraget.

Nødvendige papirer

En person, der ønsker at udnytte muligheden for at reducere det obligatoriske bidrag til budgettet, skal fremlægge dokumenter, der bekræfter ejerskabet af ejendommen:

1. Aftale om køb af en struktur, værelse, lejlighed, grund eller bygning på den eller en andel i dem.
2. Aftale om egenkapitaldeltagelse i byggeriet og et overdragelsesbrev (ved erhvervelse af rettigheder til en genstand).
3. Fødselsbevis for et barn - når forældre køber et hus, lejlighed, værelse, jord eller andele i dem til en mindreårig (eller en beslutning truffet af et autoriseret organ om at etablere værgemål for en person under 18 år).
4. Dokumenter, der bekræfter omkostningerne ved emnet. Disse omfatter kvitteringer for ordrer, kontoudtog ved overførsel af midler fra købers konto til sælgers konto, kontanter og salgskvitteringer, købshandlinger af byggematerialer osv.

Bemærk

Skattefradraget fastsat isub. 4, stk. 1 i den pågældende norm i størrelsen af omkostninger, der tager sigte på at betale renter på lån med en målværdi modtaget før datoen for ikrafttrædelsen af føderal lov nr. 212, samt lån til refinansiering af disse lån, er ydet uden at tage hensyn til begrænsningerne fastsat i stk. 4 i art. 220,

Beløb af rentenedsættelse

Fradraget i sub. 4 s. 1 art. 220, leveres i mængden af afholdte udgifter med%, i henhold til vilkårene i aftalen med banken, men ikke mere end 3 millioner rubler. I dette tilfælde skal personen have attesterende papirer. Disse omfatter dokumenter, der bekræfter hans ret til at bruge bestemmelserne i den pågældende regel, en aftale med et kreditinstitut. Forsøgspersonen fremlægger også papirer, der attesterer de omkostninger, han har haft for at tilbagebetale %.

Restrictions

Skattefradrag ydes ikke for emnets omkostninger til nybyggeri eller køb af en struktur, lejlighed, værelse (andele i dem), dækket af arbejdsgiverens eller andre personers midler, familie (barsel) kapital, rettet mod gennemførelse af yderligere statsstøtteforanst altninger, budget. En lignende regel gælder for transaktioner foretaget af relaterede personer.

Features of subjects

Forældre (inklusive plejeforældre), værger, tillidsmænd, der udfører byggeriet eller indkøbet for egen regning af bygninger, værelser, lejligheder, grunde eller andele i dem til mindreårige børn (afdelinger, værger) kan drage fordel af bestemmelserne i den undersøgte norm. Værdifradraget fastsættes i disse tilfælde i overensstemmelse med de afholdte omkostninger under hensyntagen til de begrænsninger, der er fastsat i stk. 3 i den pågældende regel.

Indsendelse af dokumenter til kontrolorganet

Skattefradraget ydes ved indsendelse af erklæringen fra forsøgspersonen ved udgangen af den relevante periode, medmindre andet er fastsat i den pågældende norm. Muligheden for at nedsætte det obligatoriske fradrag fastsat i stk. 3 og s. 1, kan en person bruge tidligere end ovennævnte frist ved ansøgning med en ansøgning (skriftlig) til arbejdsgiveren. Samtidig skal den tilsynsførende inspektion bekræfte sin ret til at anvende bestemmelserne i denne regel i den form, der er godkendt af det udøvende føderale organ.

Interaktion med arbejdsgiveren

Skattefradrag etableret sub. 4, stk. 1 i den undersøgte norm, gives kun i forhold til én genstand. En person kan få det fra en eller flere arbejdsgivere efter eget valg. Såfremt fradraget er ydet af en skatteagent, og sagen henvender sig til en anden arbejdsgiver med nedenstående ansøgning, sker nedsættelsen af fradragets størrelse på den måde, som er fastsat i den pågældende regels § 7. Arbejdsgiveren skal efterkomme personens anmodning ved modtagelse fra denne af det relevante papir udstedt af kontrolmyndigheden. Bekræftelse af subjekters ret foretages af skattetilsynet inden for en frist på højst 30 dage. fra ansøgningsdatoen.

Ekstra

Hvis ved periodens slutning summen af alle kvitteringer for emnet modtaget fraarbejdsgivere viste sig at være mindre end det fradragsbeløb, der er fastsat i stk. 3 og 4 i den pågældende norm, kan personen anvende bestemmelserne i stk. 7. Hvis efter arbejdsgiveren tilbageholdt beløbene uden at tage hensyn til nedsættelsen, fratrukne midler skal tilbagebetales på den måde, der er fastsat i art. 231,

Konklusion

Hvis i perioden fradragene fastsat sub. 3 eller 4 i stk. 1 i den undersøgte norm ikke kan bruges fuldt ud, resten kan overføres til fremtiden, medmindre andet er fastsat i denne artikel. For enheder, der modtager pension efter den gældende lovgivning, kan der i tidligere år medtages en reduktion af fradrag på budgettet, dog højst tre. De skal dog umiddelbart forud for den periode, hvor overførselssaldoen opstod. Gentilvejebringelse af formuefradrag fastsat i stk. 3 og 4 s. 1, art. 220 er ikke tilladt.