St. 346 i Den Russiske Føderations skattelov: forenklet skattesystem

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Hver iværksætter, når han starter sin egen virksomhed, skal beslutte, hvilken beskatningsordning han vil bruge under arbejdet. USN-systemet, som er forenklet, anses for attraktivt for mange aktivitetsområder. Den kan bruges af både private og virksomheder. Det forenklede beskatningssystem er reguleret af art. 346 i skatteloven, derfor skal enhver forretningsmand finde ud af, under hvilke betingelser denne ordning kan bruges, hvordan man skifter til den, hvordan skatten beregnes, hvornår erklæringen skal indsendes, og hvilke andre nuancer der skal tages i betragtning så loven ikke bliver overtrådt.

STS-koncept

Dette system er repræsenteret af en forenklet metode til beregning af skat. Dette tyder på, at iværksættere og virksomheder er fritaget for behovet for at beregne og betale adskillige skatter, da de erstattes af et enkelt gebyr.

De grundlæggende regler for anvendelse og beregning af skat under denne ordning er indeholdt i art. 346 i Den Russiske Føderations skattelov. Det forenklede skattesystem anses for let at anvende, så det er det ikkedet er norm alt påkrævet for iværksættere at bruge tjenester fra professionelle revisorer.

På grund af brugen af denne tilstand er den tid og indsats, der bruges på skatteberegning og indberetning, minimeret. Andre funktioner i USN inkluderer følgende:

• hovedskatter erstattes af et enkelt gebyr;
• ikke forpligtet til at betale personlig indkomstskat for iværksættere og virksomheder - indkomstskat;
• du behøver ikke betale moms, hvis virksomheden ikke leverer varer til eksport;
• Ejendomsafgift beregnes ikke, hvis matrikelværdien ikke er defineret for objekter.

Det forenklede beskatningssystem i henhold til den russiske føderations skattelov betragtes som gavnligt for enhver iværksætter. Men virksomheder og individuelle iværksættere kan kun bruge det, hvis visse betingelser er opfyldt. Overholdelse skal kontrolleres, før der sendes en overgangsmeddelelse. Hvis virksomhedens driftsbetingelser ændres under arbejdet, vil dette blive grundlaget for overgangen til OSNO i automatisk tilstand.

Hvem kan anvende systemet?

Brugen af det forenklede skattesystem er kun tilladt på visse betingelser. Hvis de under arbejdet bliver krænket, er der automatisk en overgang til OSNO. Brugen af det forenklede skattesystem er tilladt under følgende betingelser:

• indkomsten i løbet af året er mindre end 150 millioner rubler;
• virksomheden bør ikke ansætte mere end 100 personer;
• prisen på anlægsaktiver er mindre end 150 millioner rubler;
• hvis andre virksomheder deltager i virksomheden, så skal deres andel ikkeoverstige 25%.

Indtil 2017 var det tilladt at arbejde under dette regime med en årlig indkomst på op til 60 millioner rubler, men nu er dette tal blevet væsentligt øget.

Hvem kan ikke bruge regimet?

Der er visse organisationer, der, selvom de opfylder ovenstående krav, ikke kan bruge dette system. Anvendelsen af det forenklede skattesystem er forbudt for sådanne virksomheder:

• virksomheder med åbne filialer;
• banker og forsikringsselskaber;
• PF'er, der er ikke-statslige;
• investeringsfonde;
• virksomheder, der deltager i værdipapirmarkedet;
• budget institutioner;
• pantbutikker;
• virksomheder og individuelle iværksættere, der er specialiseret i fremstilling af punktafgiftspligtige varer eller udvinding og salg af mineraler (med undtagelse af almindelige mineraler);
• virksomheder, der organiserer hasardspil;
• virksomheder og individuelle iværksættere, der arbejder på UAT;
• specialister i privat praksis, og dette omfatter notarer eller advokater;
• firmaer, der deltager i en produktionsdelingsaftale;
• virksomheder, hvori andre virksomheder deltager, hvis andel overstiger 25 %;
• virksomheder med mere end 100 ansatte;
• virksomheder, hvis anlægsaktiver koster over 100 millioner rubler;
• udenlandske firmaer;
• virksomheder med en årlig indkomst på over 150 millioner RUB
• virksomheder, der opfylder alle kravene i det forenklede skattesystem, men som samtidig ikke ansøgte om overgangen rettidigt.

Indtil 2016 var repræsentationskontorer med på denne liste, men nu kan de anvende det forenklede skattesystem.

Typer af USN

Når iværksættere vælger en forenkling, bestemmer de selv, hvilken variant der skal anvendes. Det forenklede skattesystem præsenteres i to former:

• "Indkomst" er underlagt en sats på 6 %.
• "Indtægter minus udgifter", hvoraf 15 % beregnes af overskud.

De regionale myndigheder har ret til at reducere disse indikatorer til 1 %, hvis "Indkomst"-muligheden bruges, og hvis systemet "Indkomst minus udgifter" anvendes, kan satsen reduceres til 5%.

Under overgangen til denne tilstand angiver iværksættere i applikationen, hvilken mulighed de vil bruge.

Fordele ved at bruge tilstanden

Brug af det forenklede skattesystem har mange ubestridelige fordele. I forbindelse med anvendelsen af det forenklede skattesystem nyder iværksættere og organisationer følgende fordele:

• erstattet af et enkelt gebyr er andre væsentlige skatter, som inkluderer moms, personlig indkomstskat og ejendomsskat, men undtagelsen vil være, hvis en bestemt ejendom har en matrikelværdi, så der skal betales ejendomsskat for det;
• regnskab er meget forenklet, da det kun er påkrævet at beholde KUDiR og årligt indsende en erklæring, derfor er der ofte simpelthen ikke behov for en professionel revisors tjenester, da iværksætteren selv nemt kan klare denne opgave;
• SPs kanreducere skatten på forsikringspræmier med 100 %, hvis der ikke er nogen officielt ansatte arbejdere, og hvis der er ansat specialister, reduceres gebyret med 50 % af forsikringsoverførsler;
• reducerer betalingen til Federal Tax Service for handelsgebyret;
• hvis en iværksætter straks skifter til det forenklede skattesystem under den første registrering, så kan han drage fordel af særlige skattefridage, så han kan arbejde med en sats på 0 % i to år.

Særligt attraktivt for enhver iværksætter er det plus, der giver mulighed for to års arbejde for ikke at betale et gebyr. Dette giver den nye virksomhed mulighed for at udvikle sig effektivt.

Ulemper ved regimet

Overgangen til det forenklede skattesystem har ikke kun positive aspekter, men også nogle væsentlige ulemper. Det forenklede skattesystem i 2018 har sine ulemper:

• umuligt at ansætte mere end 100 ansatte specialister;
• du kan ikke skifte til en virksomhed, der producerer punktafgiftspligtige varer;
• det er nødvendigt at underrette om overgangen til ordningen rettidigt under hensyntagen til bestemmelserne i art. 346, 13 NK;
• det er umuligt at kombinere USN med ESHN;
• Personer i privat praksis kan ikke bruge regimet;
• virksomheder og individuelle iværksættere kan pludselig miste deres ret til at bruge denne tilstand, for eksempel hvis det som følge af en transaktion viser sig, at indkomsten pr. år oversteg 150 millioner rubler, så virksomheden vil automatisk blive overført til OSNO;
• manglende moms fører til, at mangemodparter er tvunget til at nægte samarbejde, da de ikke vil være i stand til at ansøge Federal Tax Service om tilbagebetaling af skat;
• hvis der er tab som følge af arbejde, vil det ikke være muligt at tælle tab i den nye periode, når du forlader denne tilstand;
• hvis der foretages kontanttransaktioner, er det nødvendigt at købe kasseapparater;
• Det er vanskeligt at bestemme omkostningerne ved fastlæggelse af beskatningsgrundlaget, og der er visse begrænsninger, så nogle omkostninger kan ikke reducere indkomsten;
• det er umuligt at bruge ejendoms- eller sociale fradrag for en iværksætter.

Før du bruger denne tilstand, skal du derfor vurdere alle dens plusser og minusser. Det forenklede skattesystem betragtes som et glimrende valg for nystartede iværksættere.

Nuancerne i LLC's arbejde med det forenklede skattesystem

Det er tilladt at anvende denne ordning ikke kun på iværksættere, men også på virksomheder. Det forenklede beskatningssystem under RF Tax Code kan bruges af virksomheder underlagt reglerne:

• overgang er tilladt fra tidspunktet for registrering af virksomheden inden for 30 dage efter registrering eller fra begyndelsen af det nye år, og Federal Tax Service skal underrettes om overgangen inden den 31. december;
• om hensigten om at arbejde under dette regime, er det påkrævet at udarbejde og sende en tilsvarende meddelelse til Federal Tax Service;
• hvis fristerne for at indgive en anmeldelse overtrædes, vil det være umuligt at bruge systemet;
• LLC'er, der bruger det forenklede skattesystem, kan bruge de samme regnskabsmetoder som med OSNO.

Resten af kravene og betingelserne er de samme for både virksomheder og individuelle iværksættere. Forenkletskattesystemet for LLC'er vælges norm alt af nye firmaer på markedet, da der ikke er nogen information om, hvad den omtrentlige mængde af indtægter og udgifter vil være.

Regler for at skifte til tilstand

Alle iværksættere, der planlægger at starte deres egen virksomhed, bør på forhånd tænke over, hvilket system de vil bruge til at beregne skatter. Det er vigtigt at underrette Federal Tax Service på forhånd om, at det forenklede skattesystem vil blive anvendt. Skatteperioden under dette system er lig med kalenderåret, så overgangen er kun tilladt fra begyndelsen af det næste år.

I første omgang, når du registrerer en virksomhed eller individuel iværksætter, kan du straks sende en meddelelse om overgangen med registreringsdokumenter.

Hvis iværksætteren inden udgangen af dette år undlader at underrette den føderale skattetjeneste om, at der er planlagt arbejde med det forenklede skattesystem næste år, så vil det være umuligt at bruge denne ordning. Før du indsender en anmeldelse, bør du sikre dig, at virksomheden er fuldt ud i overensstemmelse med kravene i regimet.

skatteberegningsregler

Skatteperioden for denne ordning er et år, men en fjerdedel betragtes som en rapporteringsperiode. Anvendes det forenklede beskatningssystem, så opgøres skatten på periodiseringsbasis fra årets begyndelse. Derfor er det i løbet af året påkrævet at overføre 3 forudbetalinger for 1 kvartal, et halvt år og 9 måneder. Det resterende beløb overføres det følgende år minus forudbetalinger. Samtidig indsendes erklæringen.

For at forenkle beregninger kan du bruge online-beregnere ellerinviter kvalificerede specialister.

Beregning af skat under det forenklede skattesystem "Indkomst"

Det er tilrådeligt at bruge denne type regime med en høj margin på varer eller tjenester. Det forenklede beskatningssystem "Indkomst" indebærer opkrævning af 6% af alle kontante indtægter for en bestemt periode. Den resulterende værdi kan reduceres af iværksættere:

• hvis en individuel iværksætter ikke har officielt ansatte medarbejdere, reduceres skatten på alle forsikringspræmier;
• hvis der er ansatte i virksomheden, så reduceres forudbetalinger med 50 % af forsikringspræmierne for iværksætteren og de ansatte.

Hvis en iværksætter ansætter en specialist i løbet af året, selv på midlertidig basis, så mister han retten til at reducere skatten med 100 % i løbet af året, uanset i hvilken periode medarbejderen skal arbejde i virksomheden.

For at reducere dine udbetalinger skal du betale forsikringspræmier i samme kvartal. Skatteberegning involverer brug af formlen:

Forskudsbeløb=skattegrundlag (kontanter for kvartalet)6 % - forsikringspræmier - tidligere forudbetalinger (ikke brugt i beregningen for første kvartal).

Beregningen anses for enkel, da det er nok blot at have bekræftelse på alle virksomhedens indtægter i et kvartal eller en anden periode. Derfor bruges det forenklede skattesystem "Indkomst" oftest af iværksættere.

Beregning af skat med det forenklede skattesystem "Indkomst minusudgifter"

Denne form for tilstand anses for at være ret vanskelig. Det skyldes, at det er vigtigt at understøtte alle udgifter med officielle dokumenter, og du skal også vide, hvilke udgifter der kan bruges til at bestemme beskatningsgrundlaget.

Det forenklede skattesystem "Indkomst - Udgifter" indebærer også behovet for at foretage forudbetalinger for hvert kvartal af arbejde. Beregningsprocessen tager højde for visse nuancer:

• fra alle kontante kvitteringer for et bestemt kvartal, skal du trække udgifter fra for samme tidsperiode;
• udgifter kan omfatte forsikringspræmier for iværksætteren og ansatte;
• ved beregning af årets betaling er det tilladt at lægge tabet for det foregående år til udgifter;
• det resulterende skattegrundlag ganges med 15 %, men i nogle regioner kan procentdelen reduceres af lokale myndigheder til 5 %;
• allerede overførte forudbetalinger trækkes fra den modtagne årlige værdi.

Det er således ret nemt for en forretningsmand at beregne skatten for det forenklede skattesystem. Til dette bruges standardformlen:

Forskudsbeløb=(skattegrundlag (indtægt minus officielle udgifter)15%) - tidligere forudbetalinger inden for et år.

Når du beregner det årlige gebyr, kan du desuden fratrække det foregående års tab.

Hvis avancen på varer og tjenesteydelser er lav, bruges norm alt dette forenklede beskatningssystem. De omkostninger, der anvendes i beregningsprocessen, skal understøttes af officielle dokumenter, ogde bør også relatere til virksomhedens eller den enkelte iværksætters hovedaktiviteter.

Betalingsforfaldsdatoer

Når du bruger det forenklede skattesystem, kræves der kvartalsvise forudbetalinger, så der foretages minimum 3 betalinger om året. I det nye år beregnes det endelige gebyr.

midler skal overføres senest den 25. dag i måneden efter den sidste måned i kvartalet, men for året betaler individuelle iværksættere den sidste betaling senest den 30. april og virksomhederne senest den 1. april.

Betales skat af tab?

Iværksættere står ofte over for, at deres aktiviteter ikke giver positive resultater. I dette tilfælde skal du stadig betale minimumsafgiften.

Derfor, hvis virksomheden har underskud ved årets udgang, er den forpligtet til at betale 1 % af alle officielt bekræftede indtægter for virksomheden. I dette tilfælde betales minimumsafgiften. Tabet kan indgå i omkostningerne for de næste 10 år, og hvis det ikke er helt dækket, så vil det blive annulleret.

Erklæringsregler

Iværksættere og virksomheder i det forenklede skattesystem skal ikke kun beregne og betale gebyret korrekt til tiden, men også generere rapporter. Erklæringen om det forenklede skattesystem udfærdiges kun én gang om året.

Dokumentet indsendes af iværksættere indtil 30. april det næste år og af virksomheder - indtil 1. april.

Hvis den sidste dag falder på en helligdag eller weekend, overføres den til den næste hverdag. Angivelsesformularen for det forenklede beskatningssystem kan downloades på webstedet for Federal Tax Service eller tages i papirform i afdelingen af denne tjeneste. Du kan udfylde dokumentet på en computer, og du kan også udskrive formularen og indtaste data manuelt.

Når du udfylder erklæringen, tages alle indtægter og udgifter i forbindelse med aktiviteterne i det forenklede skattesystem i betragtning. Der kan opstå vanskeligheder, hvis denne ordning kombineres med andre skattesystemer, så særskilt bogføring er påkrævet.

Hvilke yderligere rapporter er nødvendige?

Ud over erklæringen skal individuelle iværksættere og virksomheder beholde KUDiR, repræsenteret ved en bog over udgifter og indtægter. Ved dannelse og vedligeholdelse tages der hensyn til følgende regler:

• siden 2013 er det ikke nødvendigt at attestere et dokument hos Federal Tax Service;
• Individuelle iværksættere bør ikke generere andre rapporter, men virksomheder skal desuden føre regnskab, så der udarbejdes en balance og adskillige andre rapporter om indtægter og udgifter, ejendom og pengestrømme.

Under skatterevisioner studeres oplysninger fra KUDiR særligt omhyggeligt.

Kontantdisciplin

Virksomheder, der accepterer, opbevarer eller udsteder kontanter og dermed udfører forskellige kontanttransaktioner, er forpligtet til strengt at overholde kontantdisciplin.

Fra 2017 er det nødvendigt at installere udstyr for at bruge onlinekasseapparatet.

Regler for at kombinere det forenklede skattesystem med andre systemer

STS kan bruges til næsten alle aktiviteter på visse betingelser.

Kombinering af denne tilstand er kun tilladt med PSN eller UTII. Under andre forhold skal du vælge enten OSNO eller ESHN. PåVed at kombinere regimer er det vigtigt at allokere indtægter og udgifter til forskellige systemer. Norm alt er der ingen vanskeligheder med denne proces, når det kommer til kontante kvitteringer. Det er ret svært at henføre udgifter til ethvert system.

Men der er altid omkostninger, som ikke kun kan henføres til det forenklede skattesystem eller en anden ordning. For eksempel løn, og i dette tilfælde sådanne udgifter deles i forhold til indkomsten. Ofte står iværksætteren selv for regnskabet. Det forenklede skattesystem anses for at være enkelt med hensyn til indberetning, så der er ingen grund til at ansætte en professionel revisor.

Hvordan afmeldes iværksættere?

Processen kan udføres på grundlag af iværksætterens ansøgning eller i automatisk tilstand. Hvis virksomheden i løbet af arbejdet ikke opfylder kravene i det forenklede skattesystem, f.eks. oversteg omsætningen 150 millioner rubler, så sker overgangen til OSNO automatisk.

Hvis iværksætteren selv beslutter sig for behovet for at ændre regimet, skal han ansøge den føderale skattetjeneste om at skifte til et andet system. Dokumentet skal udfærdiges i to eksemplarer, og det indsendes inden for 15 dage efter overgangen til det nye regime.

STS og moms

I hovedstaden skal iværksættere, der arbejder med det forenklede skattesystem og specialiserer sig i handelsaktiviteter, betale et handelsgebyr. Det er lige meget, om arbejdet udføres i stationære eller ikke-stationære udtag. Undtagelsen er handel på et marked eller en messe.

Iværksættere kan shoppegebyret indgår i omkostningerne ved det forenklede skattesystem. Når du bruger USN "Indkomst"-systemet, kan dette gebyr desuden trækkes fra indkomsten.

Det forenklede skattesystem er således et efterspurgt skattesystem. Det kan bruges af mange iværksættere og virksomheder. Hertil skal visse betingelser være opfyldt. Iværksættere skal finde ud af, hvordan de skifter til systemet, hvordan skatten beregnes, hvordan erklæringen dannes og indsendes, og hvilke andre nuancer der skal tages i betragtning for et vellykket arbejde. Hvis der ikke betales skat, og rapporter ikke indsendes rettidigt, vil det medføre, at der pålægges meget høje bøder.