Procedure og frist for betaling af transportafgift af juridiske enheder

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Skat er en obligatorisk vederlagsfri betaling, som tvangsopkræves af statslige myndigheder på forskellige niveauer fra virksomheder og enkeltpersoner for at finansiere statens aktiviteter. Manglende betaling er en forbrydelse, hvilket betyder, at skatteyderen for at undgå juridisk ansvar skal kende alle finesserne i sine forpligtelser på skatteområdet og nøje overholde dem.

Et af de statslige gebyrer i Den Russiske Føderation er transportafgiften, der tjener som den grundlæggende kilde til statens indtægter, grundlaget for at finansiere reparation og konstruktion af veje i særdeleshed. Og da stort set ingen organisationer i dag kan undvære brugen af køretøjer, bliver spørgsmålet om, hvordan proceduren og fristen for betaling af transportafgift af juridiske enheder er meget relevant.

Begrebet transportafgift

I Den Russiske Føderation er enkeltpersoner og juridiske enheder underlagt forskellige typer skatter og statslige gebyrer, hvoraf ener transportafgiften (TN). Denne type statsgebyr er fastsat af Den Russiske Føderations skattelov og beslutninger fra Den Russiske Føderations regionale myndigheder. TN er en regional betaling, hvilket betyder, at den skal betales til det regionale budget.

Hver regional myndighed i landet har ret til at fastsætte sin egen takst for enkeltpersoner og organisationer, proceduren og fristen for betaling af transportafgift af juridiske enheder, men inden for de grænser, der er tilladt af føderal lov. Regionerne har også ret til at give fordele for denne type indsamling.

TN Skatteydere

Skatteydere af transportafgift, i overensstemmelse med artikel 357 i Den Russiske Føderations skattelov, er enheder, hvori et køretøj er registreret, som er genstand for beskatning af denne type statsafgift.

Ikke skatteydere:

• arrangører af de 22. olympiske og paralympiske vinterlege i Sochi, markedsføringspartnere for den olympiske internationale komité i forhold til transporten, der kun blev brugt til at organisere disse sportskonkurrencer og til udviklingen af byen som et bjergklimaresort;
• FIFA og dets datterselskaber, som er specificeret i den føderale lov "om forberedelse og afholdelse i den russiske føderation af FIFA World Cup 2018, FIFA Confederations Cup 2017 og ændringer til visse love i den russiske føderation";
• nationale fodboldforbund, konføderationer, "Rusland-2018" - Organisationskomitéen og dens datterselskaber, FIFA-medieinformanter, leverandører af FIFA-varer og -tjenester, som er specificeret i den føderale lov "omforberedelse og afholdelse i den Russiske Føderation af FIFA World Cup 2018, FIFA Confederations Cup 2017 og ændringer til visse love i Den Russiske Føderation" i forhold til den transport, der udelukkende blev brugt med det formål at implementere de aktiviteter, der er fastsat i denne lov.

Funktioner ved transportafgift for organisationer

Baseret på lovgivningen i Den Russiske Føderation kan vi konkludere, at der er generelle karakteristika for transportafgiften for enkeltpersoner og juridiske enheder, såvel som visse funktioner til betaling af dette gebyr for organisationer. Samtidig udpeger Den Russiske Føderations skattelov juridiske enheder som organisationer, og individuelle iværksættere skal ifølge denne kodeks betale transportafgift på en bil på samme måde som enkeltpersoner.

Som formålet med beskatning, skattesatser og grundlag er fælles for alle skatteydere. Men rapporteringsperioderne, fordelene, proceduren for beregning og betaling er som regel ikke identiske for enkeltpersoner og organisationer.

Genstand for beskatning

Gjenstanden for momsbeskatning er biler, scootere, motorcykler, busser og andre selvkørende køretøjer, såvel som larve- eller pneumatiske mekanismer, helikoptere, flyvemaskiner, yachter, både, sejlskibe, motorskibe, motoriserede slæder, snescootere, jetski, motorbåde og andre luft-, land- og vandkøretøjer, der er lovligt registreret.

Ikke underlagt beskatning:

• både med årer og motorbåde med en motorkraft på mindre end 5 hestekræfter;
• bilerbiler specielt udstyret til handicappede og biler med mindre end 100 hestekræfter modtaget gennem social sikring ved lov;
• fiske flod- og havfartøjer;
• skibe registreret i det internationale skibsregister;
• offshoreplatforme og mobile borerigge (skibe);
• helikoptre og fly med medicinske og sanitære tjenester;
• transport, der tilhører de udøvende myndigheder på føder alt niveau, hvor der ydes militær eller tilsvarende tjeneste;
• stjålne køretøjer, der efterlyses (i dette tilfælde er et dokument fra retshåndhævende myndigheder, der bekræfter dette, indsendt til skattevæsenet).

Transportafgift opkræves ikke af organisationer og individuelle iværksættere, hvis hovedaktivitet er implementering af henholdsvis passager- eller godstransport på køretøjer, der anvendes til disse typer arbejde. Afgiften betales heller ikke af traktorer, mejetærskere og specialudstyr, der er registreret for landbrugsvirksomheder og beregnet til deres produktion.

Skattegrundlag, skat og rapporteringsperioder

Hvis fristen for betaling af transportafgift af juridiske enheder, rapporteringsperioden og proceduren for beregning af den adskiller sig fra dem, der er fastsat for enkeltpersoner, så er skattegrundlaget for dette gebyr det samme. Det er defineret i forhold til:

• køretøjer med motorer (som motorhestekræfter);
• flybevægelser, for hvilke en jetmotors fremdrift er indstillet (da drivkraften af en jetmotor er statisk, angivet i passet, beregnet i kilogram kraft);
• ikke-selvkørende vandtransport, for hvilken bruttotonnage er fastsat (som bruttotonnage i registrerede tons);
• ellers (som en transportenhed).

Skatteperioden for at betale moms er et kalenderår. Hvad angår rapporteringsperioden, fastsætter den russiske føderations skattelov (artikel 360) følgende frist for organisationer af transportskattepligtige: første, andet, tredje kvartal. Og giver landets regioner ret til slet ikke at angive en rapporteringsperiode.

Skattesatser

Transportskattekoefficienter (satser) er fastsat af lovgivningsmæssige retsakter for de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation i forhold til motorkraft, jetmotors trækkraft eller bruttotonnage baseret på en hestekræfter, et registerton eller et kilogram strøm, henholdsvis i følgende mængder:

1. Personbiler (med én hk):

• op til 100 l. Med. inklusive - 2,5 rubler;
• 100-150 l. Med. inklusive - 3,5 rubler;
• 150-200 l. Med. inklusive - 5 rubler;
• 200-250 l. Med. inklusive - 7,5 rubler;
• mere end 250 l. Med. - RUB 15

2. Scootere og motorcykler (med én HK):

• op til 20 hk inklusive - 1 rub.;
• 20-35 år. Med. inklusive - 2 rubler;
• mere end 35 l. Med. - 5 rub.

3. Busser (enkelt HP):

• op til 200 l. Med. inklusive - 5 rubler;
• mere end 200 liter. Med. - 10 rub.

4. Lastbiler (enkelt HK):

• op til 100 l. Med. inklusive - 2,5 rubler;
• 100-150 l. Med. inklusive - 4 rubler;
• 150-200 l. Med. inklusive - 5 rubler;
• 200-250 l. Med. inklusive - 6,5 rubler;
• mere end 250 l. Med. - 8, 5 rub.

5. Andre selvkørende køretøjer, såvel som larve- eller pneumatiske mekanismer (med en hestekræfter) - 2,5 rubler

6. Snescootere, snescootere (med én hk):

• op til 50 l. Med. inklusive - 2,5 rubler;
• mere end 50 l. Med. - 5 rubler;

7. Motorbåde, både og andre vandfartøjer (med en hk):

• op til 100 l. Med. inklusive - 10 rubler;
• mere end 100 l. Med. - 20 rub.

8. Motorsejlende fartøjer, yachter (med én hestekræfter):

• op til 100 l. Med. inklusive - 20 rubler;
• mere end 100 l. Med. - 40 rub.

9. Jetski (med én HP):

• op til 100 l. Med. inklusive - 25 rubler;
• mere end 100 l. Med. - RUB 50

10. Ikke-selvkørende fartøjer (pr. et registreret ton bruttotonnage) - RUB 20

11. Helikoptre, flyvemaskiner (fra et kilogram trykkraft) - 25 rubler

12. Jetfly (fra et kilogram trykkraft) - 20 rubler

13. Andre luft- eller vandfartøjer, der ikke har motorer (fra hver transportenhed) - 200 rubler

Transportafgiften efter regioner (dens takster) kan reduceres eller forhøjes, men ikkemere end 10 gange i forhold til ovenstående takster. Satserne foreskrevet i Den Russiske Føderations skattelov for personbiler med en effekt på op til 150 hk kan ikke reduceres. Med. inklusive.

Størrelsen af TH er fastsat ud fra levestandarden for befolkningen i en bestemt region og en række andre faktorer. Alle transportafgiftssatser i Moskva er for eksempel meget højere end dem, der er specificeret i loven. Hvis subjektet ikke bestemmer sine egne takster for dette gebyr, anvendes dem, der er foreskrevet i den russiske føderations skattelovgivning, automatisk.

Når der fastsættes taksten for TN, er deres differentiering tilladt både afhængigt af transportkategorien og under hensyntagen til de år, der er gået siden produktionen af bilen.

Regler for beregning af afgiftsbeløbet

Opkrævning af transportafgifter til organisationer sker i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov (artikel 362). Baseret på denne kilde beregner virksomheder TN på egen hånd i modsætning til enkeltpersoners skatteydere.

Beregning af transportafgift af juridiske enheder udføres for hvert køretøj separat ved at gange afgiftssatsen og afgiftsgrundlaget. Fra dette resultat trækker organisationer beløbet for forudbetalinger foretaget tidligere.

Disse beregninger er lavet med en øget koefficient i forhold til:

• biler, hvis gennemsnitspris er 3-5 millioner rubler, og der er gået 2-3 år siden udgivelsesåret (koefficient 1, 1);
• biler, hvis gennemsnitspris er 3-5 millioner rubler, og der er gået 1-2 år siden udgivelsesåret (koefficient 1, 3);
• bilerbiler, hvis gennemsnitspris er 3-5 millioner rubler, og der er gået mindre end et år siden udgivelsesåret (faktor 1,5);
• biler, hvis gennemsnitspris er fra 5 til 10 millioner rubler, og der er gået mindre end 5 år siden udgivelsesåret (koefficient 2);
• personbiler, hvis gennemsnitspris er fra 5 til 10 millioner rubler, og der er gået mindre end 10 år siden udgivelsesåret (koefficient 3);
• biler, hvis gennemsnitspris er fra 15 millioner rubler, og der er gået mindre end 20 år siden produktionsåret (faktor 3).

Samtidig beregnes den gennemsnitlige pris for en bil af staten. Lister over sådanne køretøjer offentliggøres årligt senest den 1. marts på den officielle internetportal for det føderale udøvende organ, som udfører funktionerne med at udvikle statspolitik og juridisk regulering inden for handel.

Procedure for beregning af forudbetalinger

Hvis regionen giver mulighed for forskudsbetalinger på statens transportgebyr, beregner skattebetalende organisationer disse efter hver rapporteringsperiode med 1/4 af multiplikationen af det relevante skattegrundlag og skattesats, idet tage højde for multiplikationsfaktoren, om nødvendigt.

I situationer, hvor køretøjet blev registreret eller afregistreret i løbet af en afgifts- eller indberetningsperiode, foretages beregningen af TN og forudbetalinger under hensyntagen til koefficienten, som bestemmes som forholdet mellem hele måneder, hvor køretøjet i spørgsmål blev registreret på skatteyder, tilantallet af måneder, der indgår i skatte(indberetnings)perioden. I dette tilfælde regnes den måned, hvori køretøjet blev registreret, og den, hvori det blev afregistreret, som hele måneder.

Myndighederne i Den Russiske Føderation har ret til at godkende de kategorier af skatteydere, som vil have mulighed for ikke at beregne og ikke betale forudbetalinger for det pågældende statsgebyr.

Betalingsvilkår og -procedure

Skatten betales til budgettet på transportstedet. Proceduren og fristen for betaling af transportafgift af juridiske enheder adskiller sig fra reglerne for enkeltpersoner.

Organisationer skal betale moms efter udløbet af afgiftsperioden. De der. transportafgift beregnes og indbetales til årets budget. Fristen for betaling kan variere afhængigt af lovene i landets undersåtter, men kan ikke sættes tidligere end fristen fastsat af koden for indgivelse af en erklæring.

For eksempel skal organisationer i Krasnodar-territoriet betale skat senest den 1. marts, som følger efter afslutningen af skatteperioden. Og forudbetalinger - senest den 5. dag i den anden måned efter indberetningsperioden. I Ryazan-regionen skal skatten betales inden 1. februar året efter udløbet af skatteperioden. Og forudbetalinger - indtil henholdsvis den sidste dag i måneden efter den udløbne rapporteringsperiode.

Regionernes love kan også specificere, hvordan transportafgiften skal tilbagebetales. Eksempel - Sverdlovsk-regionen, hvor TN-organisationer skal betaletil budgettet kun i ikke-kontant form, med undtagelse af tilfælde, der er fastsat i Ruslands lovgivning om skatter og afgifter.

Privilegier for virksomheder er også fastsat i regionernes lovgivning. Så i Krasnodar-territoriet er indbyggere i den særlige økonomiske zone, som blev oprettet på denne regions område, fuldstændig undtaget fra TN. For at gøre dette skal en juridisk enhed fremlægge en skatteaftale, et uddrag fra registeret over udenlandske juridiske personer og et migrationskort. Også i denne region er modtagerne offentlige sammenslutninger af brandbeskyttelse, der er åbne for at deltage i gennemførelsen af aktiviteter inden for brandsikkerhed og nødredningsoperationer. Grundlaget for at opnå fordele fra disse virksomheder er organisationens charter og det TCP, der leveres til den relevante tjeneste.

I tilfælde af manglende betaling af transportafgift til det relevante budget på det angivne tidspunkt, er organisationer underlagt ansvar foreskrevet i den russiske føderations skattelov. Artikel 199 i Den Russiske Føderations straffelov fastslår, at en virksomhed, der ikke indsendte en selvangivelse til tiden eller angav bevidst falske oplysninger i den for at skjule data, straffes i sådanne situationer med en bøde på 100-300 tusind rubler, tvangsarbejde i op til 2 år, eller afsavnsfrihed op til 2 år med fratagelse af retten til at udøve visse aktiviteter i en periode på op til 3 år eller uden.

Den samme lovovertrædelse begået af en gruppe personer i samordning eller i særlig stor skala, medfører en bøde på 200 til 500 tusind rubler, tvangsarbejde op til 5 år eller fængsel op til6 år med frakendelse af retten til at deltage i visse aktiviteter i en periode på op til 3 år eller uden.

Skatteangivelse

For at betale transportafgiften skal organisationer, efter at have beregnet den på egen hånd, udfylde en betalingsordre. Transportafgiften betales i henhold til den indsendte erklæring på køretøjets placering. Samtidig skal skatteangivelsen for TN fra organisationer indsendes til den relevante skattemyndighed senest den 1. februar året efter den afsluttede skatteperiode.

Hvis en organisation i henhold til art. 83 i Den Russiske Føderations skattelov, anerkendes som en stor skatteyder, skal en betalingsordre indsendes til skattemyndigheden på registreringsstedet for de største skatteydere.

Opsummering af alt ovenstående er det værd at bemærke, at den nye transportafgift i en række regioner er steget markant i forhold til sidste år. Derfor er en regelmæssig overvågning af relevansen af oplysninger på dette område blot en nødvendig betingelse for korrekt og rettidig beregning og betaling af den beskrevne skat til statskassen.