Skattebyrde: beregningsformel. Instruktioner, funktioner, eksempler

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2024-01-17 18:45

Konceptet med skattebyrden i dag er den centrale indikator for skattekontorets udvælgelse af en kandidat til en skatterevision på stedet. Derfor er undersøgelsen af denne kategori og dens beregning i forhold til virksomheden et meget vigtigt og væsentligt element i analysen.

Generelt overblik

Den samlede skattebyrde er det samlede beløb af finansielle ressourcer, der skal betales i form af importtold (eksklusive særlige typer af told forårsaget af anvendelsen af foranst altninger til beskyttelse af Den Russiske Føderations økonomiske interesser i gennemførelsen af udenrigshandel med varer i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation), føderale skatter (ekskl. punktafgifter, merværdiafgift på varer produceret i Den Russiske Føderations område) og bidrag til statslige fonde uden for budgettet på den dag, investeringsprojektet er finansieret.

I øjeblikket kan begrebet skattebyrde betragtes i to aspekter:

• I absolutte tal. Størrelsen af specifikke skatter, der skal betales. Dette beløb er af interesse direkte for virksomheden -skatteyder.
• I relative termer. Som en andel (procent) af mængden af skatter, der skal betales til budgettet, til et bestemt grundlag. Denne indikator bruges ofte til forskellige beregninger, analyser og prognoser for virksomheden.

Beregningsgrundlag

Grundlaget for beregningen af den relative belastning er sådanne indikatorer, som det er nødvendigt at sammenligne skattebetalinger med og vurdere graden af indflydelse på virksomhedens rentabilitet og rentabilitet i en vis periode. Blandt disse værdier fremhæver vi:

• indtægt (med eller uden moms);
• salgsindtjening;
• skattegrundlag for en bestemt skat;
• regnskabs- eller skatteindkomst;
• målrettet omsætning.

Det skal bemærkes, at andelen af skatter ikke kun kan bestemmes i forhold til deres samlede beløb, men også i forhold til visse specifikke skatter. I dette tilfælde beregnes det både for én skatteperiode og for flere. Ved beregning for flere perioder skal data opsummeres.

Du bør særskilt være opmærksom på situationen, hvor virksomheden ikke har nogen skatter. I dette tilfælde har skattetrykket en tendens til nul. Det samme gælder for individuelle afgifter.

Begrebets betydning og rolle

essensen af værdien af skattebyrden i forhold til en bestemt skatteyder er defineret i et regulatorisk dokument. Dette er bekendtgørelsen fra den russiske føderale skattetjeneste af 30. maj 2007 nr. MM-3-06/333@, som betragter begrebet den samlede skattebyrde, beregnet som andelen af alle skyldige skatter i den regnskabsmæssige værdi (ekskl. moms) af indtægtsbeløbet. Den indeholder også en formel og instruktioner til, hvordan man beregner skattetrykket.

Den undersøgte belastningsparameters rolle kan kort fremhæves i følgende aspekter:

• For staten - med det formål at planlægge og udvikle skattepolitikken både i regionerne og i hele landet. Ved at ændre sammensætningen af skatter og deres typer, ændre satser og ydelser bestemmer staten det mulige acceptable pres på erhvervslivet og virksomhederne. Derudover er denne indikator på makroniveau nødvendig for at forudsige budgetindtægter, udviklingen af skatteindtægter i hele landet.
• Beregningen af denne parameter på statsniveau hjælper med at sammenligne med lignende parametre i andre lande og foretage passende justeringer på det skattepolitiske område.
• Denne indikator har også indflydelse på dannelsen af socialpolitik i landet.

Beregningsformel

For at bestemme den nødvendige balance, under hensyntagen til hver af parternes interesser, er det nødvendigt at finde ud af, hvordan skattetrykket på virksomheder skal beregnes, og hvilke indikatorer der vil være optimale for den statslige skattepolitiske strategi.

Ifølge mange forfattere kan den mest komplette indikator for skattetrykket være forholdet mellem den absolutte skattebyrde og værditilvæksten. En af sådanne beregningsmuligheder er givet i hans arbejde af Sukhetsky S. P. Det viser også forholdetskattebyrde og investeringskomponenten af værditilvækst.

Lad os forestille os formlen og instruktionerne tydeligere:

NN=N 100 / NB, hvor HH er skattetrykket, %

NB – afgiftsgrundlag, tr., N – afgiftsbeløb, tr.

Dernæst skal du overveje skattebyrden på moms og indkomstskat mere detaljeret.

momsskattebyrde

De vigtigste formål med beskatning af denne type afgift er følgende kategorier:

• salg af tjenester og værker;
• CMP;
• import af varer til landet.

I overensstemmelse med den gældende skattelov er momssatserne reguleret som følger:

• for eksportører – 0%;
• for hovedparten af fødevarer - 10 %;
• for hovedparten af skatteobjekterne - 18%.

Når de beregner skattegrundlaget for moms, bruger de de fordele, der er fastsat i den russiske føderations skattelov.

Lad os overveje formlen til beregning af momsbelastningen mere detaljeret.

En ting at huske på er, at beskatningsgrundlaget for moms kan beregnes på to måder.

I den første metode er beskatningsgrundlaget hjemmemarkedet i henhold til formlen:

NNnds=Nnds100 / NBrf, hvor ННндс - Momsskattebyrde; Nnds - beløbet for NDM, der skal betales i overensstemmelse med linje 040 i afsnit 1 i erklæringen; NBRF er beskatningsgrundlaget beregnet i henhold til dataene i § 3. erklæringer for det russiske marked.

Beskatningsgrundlaget for det russiske marked bestemmes som et resultat af tilføjelse af linje 010-070 i kolonne 3, hvor de er opsummeret:

• base for salg af varer for enhver pris;
• salg af virksomheden som et ejendomskompleks;
• CMP;
• Forskud modtaget.

I den anden metode bestemmes beskatningsgrundlaget som summen af værdierne for de indenlandske og udenlandske markeder i henhold til formlen:

NNnds=Nnds100 / (NBrf + NB exp), hvor ННндс - Momsskattebyrde; Nnds - beløbet for NDM, der skal betales i overensstemmelse med linje 040 i afsnit I i erklæringen; NBRF - skattegrundlaget bestemmes i henhold til afsnit III i erklæringen for det russiske marked; NBexp - beskatningsgrundlag, bestemt af summen af linjer 020 IV afsnit. eksportangivelse.

Lad os give et eksempel på beregning af indikatoren.

Rostra LLC er placeret på OSNO. I I-kvarteret I 2017 udførte hun følgende operationer.

Den 22. januar blev varer til en værdi af 112.000 rubler afsendt, inklusive moms - 17.084,75 rubler. Betalingen blev modtaget tilbage i december 2016 ved udstedelse af en forudgående faktura og betaling af skat.

Den 4. februar blev der taget en forudbetaling på 50% mod en fremtidig levering på et beløb på 40.000 rubler, da en forudbetalingsfaktura blev udstedt. Forsendelsen blev foretaget i mængden af 80.000 rubler, inklusive moms - 12.203,39 rubler. Forsendelsesdato - 24. februar, saldoen blev overført i marts.

Den 9. marts blev tjenesterne leveret til en pris af 100.000 rubler, inklusive moms - 15.254,20 rubler. En akt blev underskrevet med leverandøren, en faktura blev udstedt. Betaling bestået i april.

I 1. kvartal af OOORostra bet alte for varer i mængden af 65.800 rubler, inklusive moms - 10.037,29 rubler, samt et beløb uden moms på 42.560 rubler.

Bestem skattegrundlaget for indkomstskat:

(112000-17084, 75)+ (80000-12203, 39) + (100000 - 15254, 20)=247457, 70 RUB

Virksomhedsudgifter:

(65800-10037, 29) + 42560 + 64560=162882, 71 RUB

Indkomstskat:

(247457, 70-162882, 71)0, 2=16914, 98 RUB

momsafgiftsgrundlag:

4000018/118 + 12203, 39+15254, 24=33559, 32 RUB

momsbeløb, der skal trækkes fra:

17084, 75 + 4000018/ 118 +10037, 29=33223, 73 RUB

Moms skal betales:

33559, 32 - 33223, 73=335, 59 RUB

Indikator for skattebyrden (på indkomstskat og moms tilsammen):

(16914, 98 +335, 59) / 247457, 70100=6, 97%

indkomstskattebyrde

Hvordan indkomstskattetrykket beregnes, kan du overveje at bruge formlen nedenfor.

Formlen kan repræsenteres som følger:

NNinc=(Ninc100) / D, hvor NNprib er skattebyrden på overskud, %; Nprib - indkomstskat før angivelse, tr; D - det samlede indkomstbeløb angivet i erklæringen, t.r.

Nævneren af denne formel angiver ofte salgsprovenuet og andre indtægter, inklusive renter.

Lad os overveje, hvad er de vigtigste faktorer, der påvirker denne indikator. Blandt dem kan du angive:

• Beløbet af det beregnedeskat, eller rettere, dens sats. Norm alt er denne værdi 20%, men der er undtagelser, når satsen reduceres i henhold til art. 284 i Den Russiske Føderations skattelov. Jo lavere skattebeløbet er, jo lavere er skattebyrden på overskud.
• Indtægt fra salget, angivet i erklæringen. Jo højere den angivne indkomst i erklæringen er, jo lavere er byrden.
• Salgsomkostningers størrelse. Jo højere udgifter, jo lavere skat.
• Tilstedeværelsen af tab fra tidligere år, når de tages i betragtning, reducerer beskatningsgrundlaget, hvilket betyder, at selve afgiften reduceres til nul.
• Skattefradrag reducerer mængden af skat.

Lad os overveje beregningen af indkomstskat ved hjælp af et specifikt eksempel.

Antag, at provenuet fra salg af varer (ekskl. moms) udgjorde 112.643.080 rubler, andre indtægter - 41.006 rubler.

Direkte udgifter for virksomheden beløb sig til RUB 76.303.701, indirekte udgifter – RUB 34.197.987

Samlede udgifter: 76.303.701 + 34.197.987=RUB 110.501.688

Andre udgifter beløb sig til 115.953 RUB

Indkomstskattegrundlaget var:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 – 115 953=2 066 445 rubler

Beregnet afgiftsbeløb:

2.066.44520/100=413.289 RUB

Beløb af påløbne forudbetalinger – 183.813 RUB

Beløb af indkomstskat, der skal betales:

413 289 – 183 813=RUB 229 476

Skattebyrde under det forenklede skattesystem

Lad os overveje formlen til beregning af skattetrykket under det forenklede skattesystem mere detaljeret.

Til dette formål kan formlen anvendes:

NNusn=Nusn100/ D usn, hvor ННusn er skattebyrden under det forenklede skattesystem, %; Nusn - USN-skat i henhold til erklæringen, dvs.

Dusn - indkomst i henhold til USN-erklæringen, t.r.

Lad os give et specifikt eksempel på skattetrykket i henhold til beregningsformlen for det forenklede skattesystem.

Tabellen viser de indtægter og udgifter, der er brugt til at beregne det skattepligtige grundlag i XXX LLC. Indtægter og udgifter er relateret til salg af cateringtjenester.

Analyse af dynamikken i indtægter og udgifter afspejler den årlige vækst i indikatorer i næsten alle bestanddele.

Analyse af indtægter og udgifter på tjenester fra LLC "XXX" for 2014-2016, tusind rubler. vist i tabellen nedenfor.

Navn på indikatorer	2014	2015	2016	Absolut afvigelse	Relativ afvigelse, %
Indkomst
Indtægt fra levering af tjenester	6534	7181	8819	2285	135, 0
omkostninger
Leje og vedligeholdelse af anlægsaktiver	1983	2605	3389	1406	170, 9
Løn	2478	2672	3003	525	121, 2
obligatoriske præmier	581	655	750	169	129, 1
Reparer OS-objekter	174	14	126	-48	72, 4
Andre skatter og afgifter	143	115	115	-28	80, 4
Andre udgifter	122	87	215	93	176, 2
Samlede udgifter	5481	6148	7598	2117	138, 6
Profit af tjenesteydelse	1053	1033	1221	168	116, 0

Udgifter som helhed viste en opadgående tendens i mængden af 2117 tusind rubler, deres vækst beløb sig til 138,6%. Især sammenligningen af indtægter og udgifter til ydelser viser, at omsætningen fra levering af ydelser steg i 2016 ift.2014 med 2285 tusind rubler, dens vækst var 135%.

Hovedårsagen til stigningen i indikatorer er stigningen i priserne på forbrugte materialer og tjenester, og som følge heraf en stigning i egne priser for at dække omkostningerne. På grund af det faktum, at mængden af udgifter er mindre end den modtagne indkomst med 7,4%, modtog LLC et overskud på 168 tusind rubler. mere i 2016 end i 2014.

Lad os overveje dynamikken i den påløbne skat på XXX LLC for perioden fra 2014 til 2016 i henhold til nedenstående tabel.

Indikatorer	Beløb, tr.				Relativ afvigelse, %
	2014	2015	2016	Absolut afvigelse, tr.
Indkomst modtaget off aktivitet	6534	7181	8819	2285	135, 0
Vurderet skat med en kurs på 6 %	392	431	529	137	134, 9
Forsikringsbidrag til pension, social og medicinsk forsikring	581	655	750	169	129, 1
Sygeorlov	27	35	38	11	140, 7
samlede præmier på pension, social og medicinsk forsikring og sygefravær	608	690	788	180	129, 6
Skattenedsættelsesbeløb (50 %)	196	216	265	69	135, 2
Skat skal betales til budgettet (negativ betalingslikviditet til budgettet)	196	216	265	69	135, 2
Negativt pengestrøm om betalinger til fonde uden for budget	581	655	750	169	129, 1

Således kunne XXX LLC i den undersøgte periode krediteres for at reducere størrelsen af den enkelte skat, ikke hele beløbet for forsikringspræmier for pensions-, social- og sygeforsikringer, men kun 50 % af den påløbne skat. til budgettet. Overvej et eksempel på beregning af skattebyrden i henhold til metoden fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation. Skattetrykket på indkomsten for XXX LLC var:

i 2014 (196+581) /6534=0,12 rubler/rubel, i 2015 (655+216) / 7181=0,12 rubler/rubel, i 2016 (750+265) / 8819=0,12 RUB/RUB

Ud fra beregningerne ser vi, at skattetrykket afhænger af indkomstens størrelse og størrelsen af skat og påløbne forsikringspræmier.

Skattebyrde for det generelle skattesystem

Hvordan skattebyrden beregnes for OSNO er beskrevet nedenfor ved hjælp af formlen:

NNno=(Nnds + Np)100 / V, hvor НNono – skattetrykket på grundskatten, %; Nnds - det momsbeløb, der skal betales i henhold til erklæringen, tr.; Np - størrelsen af indkomstskat på erklæringen, tr; B - indtægt fra resultatopgørelsen (ekskl. moms), tr.

Acceptabelt niveau

Når skattebyrden beregnes, skal skatteyderen huske på følgende punkter:

• det er nødvendigt at bestemme denne indikator og sammenligne den med data for tidligere perioder;
• ved beregning af indikatoren skal det bemærkes, at en lav indikator for fremstillingsvirksomheder er værdien af 3 %;
• behov for at tjekke momsfradragssatsen, da den ikke bør være højere end 89%.

Hvis der er væsentlige afvigelser fra disse tal i den retning, der er ugunstig for skatteyderen, er det nødvendigt at udarbejde dokumenter, der retfærdiggør et lavt skattetryk. For eksempel:

• ugyldig aktivitetskode;
• problemer med produktsalg;
• stigende omkostninger på grund af stigende priser fra leverandører;
• investering;
• lagervarer;
• eksporthandlinger.

Konklusioner

Skattebyrde, beregningsformelsom præsenteres i artiklen, er et nødvendigt element i fastlæggelsen af niveauet for virksomhedens omkostninger foran budgettet. Den mest brugte værdi er en procentdel, som sikrer sammenligneligheden af værdier i finansiel prognose. Resultaterne af analysen af denne indikator er påkrævet i følgende tilfælde:

• indhentning af oplysninger om virksomhedens omkostninger til opfyldelse af budgetforpligtelser;
• detektering af ugunstige tendenser i udsving i denne parameter;
• opbygning af stadier af kontrolprocedurer.

Generelt bør undersøgelsen af denne parameter blive en obligatorisk procedure for selve virksomheden såvel som en regelmæssigt udført funktion til inspektion. De opnåede resultater danner grundlag for dannelsen af arbejdsdatabaser, identifikation af mistænkelige virksomheder og verifikation.