Blokering af en skattekonto: årsager og konsekvenser

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Om at sikre opfyldelsen af forpligtelser pålagt skatteydere, som omhandlet i artikel 11 i kapitel TC. I tilfælde af uretmæssig eller manglende opfyldelse af forpligtelser har kontrolorganet ret til at holde gerningsmanden ansvarlig. Derudover etablerer lovgivningen tvangsmekanismer, som skattemyndighederne kan bruge.

Enforcement

Det er nævnt i artikel 72 i kodeksen. I normens stk. 1 er det fastslået, at opfyldelsen af forpligtelser til fradrag af gebyrer og skatter til budgettet kan sikres:

• pantsejendom;
• som sikkerhed;
• pen alty;
• beslaglæggelse af betalerens ejendom;
• suspendering af kontanttransaktioner i banken.

Den sidste metode er meget brugt i praksis. Dette skyldes, at blokering af en løbende konto af skattevæsenet er den mest ubelejlige foranst altning for forretningsenheder.

Problemets relevans

Blokerkonti hos skattevæsenet komplicerer forretningsførelsen betydeligt, da en person ikke er i stand til rettidigt at afregne regnskaber med leverandører og foretage andre vigtige betalinger for ham. Derfor er dette for IFTS en af de mest effektive sikkerhedsforanst altninger.

Skattekontorets spærring af en løbende konto kan komme som en komplet overraskelse for betaleren. Situationen bliver især deprimerende, når en virksomhed har et presserende behov for penge for at gennemføre en vigtig og rentabel transaktion.

Generel blokeringsordre

Det er fastsat i artikel 76 i skatteloven.

Grundlaget for at blokere kontoen af skattevæsenet er dens leders (eller hans stedfortræders) beslutning. Denne handling sendes til de banker, der betjener betalerens konti. En kopi af afgørelsen overføres til den økonomiske enhed mod underskrift eller på anden måde bekræftelse af modtagelsen. Loven kan udfærdiges både på papir og i elektronisk form.

Efter at have modtaget afgørelsen skal banken straks efterkomme instruktionerne og suspendere alle operationer på kundens konti. Det tilsvarende krav konsoliderer afsnit 7 i ovenstående artikel.

Bankens forpligtelser omfatter også rapportering af IFTS på saldoen på betalerens konto.

En finansiel institution har kun ret til at "ophæve" konti efter at have modtaget en passende ordre fra Federal Tax Service.

Vigtigt øjeblik

Hvis en virksomhed har flere konti åbne, og de har penge nok til at betale gæld, bøder, bøder,restancer angivet i blokeringsafgørelsen, har han ret til at sende en ansøgning til skattevæsenet om at annullere beslutningen om at indstille driften. I den angiver personen detaljerne for den tilsvarende konto. Ansøgningen er ledsaget af uddrag, der bekræfter tilgængeligheden af midler.

Efter at have accepteret pakken med dokumenter, skal IFTS beslutte inden for to dage at fjerne blokeringen fra kontoen. Skattevæsenet kontrollerer de modtagne oplysninger ved at sende en anmodning til banken. Efter bekræftelse af oplysningerne er kontoen "optøet" inden for to dage.

Blokering af en skattekonto: årsager

I lovgivningen er suspendering af kontanttransaktioner tilladt, hvis forretningsenheden:

1. Indsendt erklæring.
2. Bet alte ikke skat.

Derudover udføres skattekontorets spærring af konti for at sikre gennemførelsen af beslutninger truffet som følge af revisionen.

Overtrædelse af reglerne for indgivelse af en erklæring

Lovgivningen fastlægger visse frister, inden for hvilke betaleren skal indsende en rapport til IFTS. Indsendes erklæringen ikke inden for 10 (arbejds)dage efter udløbet af den fastsatte frist, har kontrolmyndigheden ret til at spærre kontoen.

"Optøning"-konto oprettes senest dagen efter, at indberetningen er indsendt af betaleren.

Kontroversielle spørgsmål

I praksis er der tilfælde, hvor kontotransaktioner er suspenderet, og betaleren ikke er forpligtet til at indsende en erklæring.

Domstolene i sådanne situationer følger følgende fremgangsmåde. Ifølgemed skattelovens artikel 23 er betaleren forpligtet til at indsende en erklæring om de skatter, som han skal trække fra. Rapporten indsendes til IFTS på registreringsadressen.

Denne pligt svarer til artikel 80 i kodeksen. Den angiver, at der afgives en erklæring for hvert fradrag, der er etableret for betaleren.

Hvis en økonomisk enhed ikke har nogen forpligtelse til at betale skat, så har skattetjenesten ingen grund til at spærre en konto.

Heraf følger, at individuelle mangler i erklæringen (f.eks. fejl ved udfyldning af titelblad, ukorrekt angivelse af periode) ikke giver anledning til at suspendere kontanttransaktioner eller pålægge en person en bødestraf iht. Kunst. 119,

Ikke-betaling af skat

Som fastsat i første afsnit af artikel 46 i skatteloven, i tilfælde af manglende betaling eller ufuldstændig fradrag af beløbet inden for den periode, der er fastsat ved lov, håndhæves denne forpligtelse. I sådanne tilfælde opkræver IFTS en bøde på midlerne på betalerens bankkonti.

For at anvende denne foranst altning træffer IFTS en passende beslutning og sender en inkassoordre til den finansielle institution for at afskrive gælden.

Samtidig kan tilsynsmyndigheden i overensstemmelse med paragraf 7 i artikel 46 suspendere kontanttransaktioner, indtil hele gælden er inddrevet.

Overtrædelser af IFTS

Det er værd at bemærke, at processen med indiskutabel inkasso er en flertrins og ret kompliceret procedure. Ofte tillader skattemyndighederne proceduremæssigekrænkelser undervejs. De kan til gengæld fungere som begrundelse for annullering af inddrivelsesordren og følgelig beslutningen om at spærre kontoen.

Skattetjenesten overtræder oftest vilkårene og proceduren for indgivelse af et krav, vælger den forkerte måde at sende det på.

Som praksis viser, dømmer domstolene i sådanne sager til fordel for betalerne.

At sende et krav er den indledende fase af fuldbyrdelsesproceduren. Hvis IFTS ikke overholder den procedure, der er fastsat ved lov, krænker økonomiske enheder i væsentlig grad retten til at beskytte interesser og friheder, som er nedfældet i forfatningen.

Advokater anbefaler at være særlig opmærksom på typen af korrespondance, der sendes til betaleren. Retspraksis viser, at en økonomisk enheds modtagelse af et simpelt, snarere end anbefalet brev med en meddelelse, betragtes af myndighederne som en grov overtrædelse af proceduren for ubestridelig inddrivelse af gæld med tvang. Følgelig fungerer den som et ubetinget grundlag for annullering af beslutninger truffet af Federal Tax Service.

Blokering som en midlertidig foranst altning

Som fastsat i paragraf 7 i paragraf 101 i artikel TC beslutter lederen af IFTS (hans stedfortræder) efter at have gennemgået revisionsmaterialet at holde forretningsenheden ansvarlig for den begåede lovovertrædelse eller at nægte at ansøge en sanktion til personen.

Efter beslutningen er truffet, kan den autoriserede person i kontrolorganet anvende foreløbige forholdsregler over for den skyldige. Lovgivningtillader kun dette, hvis der er tilstrækkelig grund til at tro, at hvis de ikke efterfølgende vedtages, vil fuldbyrdelse af beslutningen eller opkrævning af bøder, bøder, restancer, gæld fra betaleren blive umulig eller meget vanskelig.

Tilstrækkelig begrundelse skal forstås som:

• Tilstedeværelsen af gæld på betalerens l/s.
• Gentagen skatteunddragelse.
• Reduktion i virksomhedens aktiver.
• Et sæt omstændigheder, der indikerer, at en økonomisk enhed har modtaget uberettigede fordele.

For at implementere en midlertidig foranst altning træffer lederen af IFTS (hans stedfortræder) en passende beslutning. Den træder i kraft fra datoen for underskrivelsen. Afgørelsen forbliver i kraft indtil dagen for fuldbyrdelsen af beslutningen om at gøre den skyldige underlagt erstatningsansvar eller at nægte den, eller indtil datoen for dens annullering af et højere kontrolorgan eller domstol.

Nuance

Kontoblokering som en foreløbig foranst altning kan anvendes efter indførelse af et forbud mod overførsel af sikkerhed eller afhændelse af ejendom. Samtidig bør dens samlede værdi ifølge regnskabsdata være mindre end det samlede beløb for bøder, restancer og bøder, der skal betales i overensstemmelse med den føderale skattetjenestes afgørelse.

Derudover er suspendering af en konto ikke tilladt, hvis virksomhedsenheden ikke har indsendt regnskaber, ikke har leveret en forudberegning eller ikke har modtaget de dokumenter, der anmodes om til verifikation.

Er det muligt at kontrollere spærringen af en løbende konto påskattewebsted?

Det kan du. Siden 2014 har en særlig service været i drift, åben for alle interesserede.

For at kontrollere blokeringen af kontoen af skattetjenesten skal du gå til den officielle portal for den føderale skattetjeneste. Tjenesten du skal bruge har følgende navn: "System til at informere banker om status for behandling af elektroniske dokumenter" ("BANKINFORM", forkortet). På trods af dette navn kan enhver kontrollere blokeringen af kontoen af skattevæsenet.

Når du har valgt den angivne tjeneste, skal du sætte en prik ud for linjen "Anmodning om gyldige suspensionsbeslutninger". Derefter skal du indtaste betalerens TIN og BIC for den bankorganisation, der betjener kontoen. Hvis disse data er ukendte, vil det ikke være muligt at kontrollere spærringen af kontoen på skattevæsenets hjemmeside.

Så skal du angive tallene fra billedet. Korrekt indtastede tal indikerer, at kontrollen af kontoblokering på skattetjenestens websted ikke udføres af en robot, men af en person. Derefter skal du klikke på knappen "Send anmodning".

Et svar vil blive genereret ret hurtigt. Hvis der blev truffet en blokeringsbeslutning, vil systemet vise datoen for dens udstedelse samt koden for den kontrolmyndighed, der udstedte den.

Når du kontrollerer blokeringen af en konto på skattetjenestens hjemmeside, er det nødvendigt at omhyggeligt studere indholdet af svaret. Den indeholder ofte fejl og unøjagtigheder. Tilstedeværelsen af data, der ikke svarer til virkeligheden, er grundlaget for at anfægte beslutningen.

Tjek kontoblokering på webstedetskattetjeneste kan både være forretningsenheder (repræsentanter for juridiske enheder eller individuelle iværksættere) og ansatte i bankorganisationer.

Ganske ofte bruges denne service af potentielle forretningspartnere. Hvis spærringen af kontoen bekræftes på skattehjemmesiden, kan modparterne genoverveje beslutningen om at samarbejde. Disse oplysninger er især vigtige, når der skal indgås store transaktioner.

Det er hensigtsmæssigt for forretningsenheden selv regelmæssigt at bruge tjenesten. Det er ekstremt vigtigt at kontrollere spærringen af den løbende konto af skattekontoret, før du underskriver en kontrakt om levering af en stor mængde varer. Hvis transaktioner suspenderes, vil forsøgspersonen ikke være i stand til at betale for det. Dette vil igen føre til gæld.

Udbetalinger

Det skal bemærkes, at blokering af en konto ikke betyder suspendering af alle forbrugstransaktioner. Den tilsvarende bestemmelse er fastsat ved stk. 3 i skattelovens § 76, stk. Derudover kan forsøgspersonen overføre penge til en spærret konto. Der er ingen begrænsninger i denne henseende i lovgivningen.

I art. 855 i Civil Code fastsatte rækkefølgen af debiteringsmidler. Hvis der er et beløb på kontoen, der er tilstrækkeligt til at betale af på al gæld, foretages afregninger efterhånden som betalingskvitteringer modtages. Denne ordre kaldes kalenderordren.

Ophævelsen af driften gælder ikke for betalinger, der skal trækkes, før betalingen af skatter er opfyldt.

Hvem ellers kan"fryse" kontoen?

Ud over skattekontoret har toldvæsenet ret til at suspendere driften på kontoen. Denne foranst altning anvendes ved inddrivelse af gæld på fradrag af told og bøder. Reglerne for blokering af konti er nedfældet i FCS-ordre nr. 2184.

Beføjelsen til at suspendere operationer på konto er også tillagt Federal Financial Monitoring Service (Rosfinmonitoring).

Det er værd at sige, at i tilfælde af forsinket betaling af forsikringspræmier eller manglende afregning på dem til tiden, vil konti ikke blive spærret. Lovgivningen giver ikke passende beføjelser til midler uden for budgettet.

Undtagelser fra reglen

Ikke enhver beslutning om at blokere kan håndhæves. Ikke underlagt overholdelse, hvis:

1. Beslutningen blev vedtaget af en uautoriseret struktur.
2. Beslutningen blev truffet i forhold til kontoen, som ifølge definitionen i skattelovens artikel 11 ikke falder ind under dette begreb.

Med den første sag er alt generelt klart. Hvis beslutningen er truffet af en uautoriseret instans, er der ingen grund til at spærre. Den anden sag bør behandles mere detaljeret.

Som angivet i artikel 11 i skatteloven er en konto en løbende (afregnings)konto, der er åbnet i overensstemmelse med en bankserviceaftale. Ejerens midler overføres til den og bruges fra den.

Denne kategori omfatter konti:

• afregning;
• current (inklusive valuta);
• korrespondent;
• rubel type "K"(konvertibel) og "N" (ikke-konvertibel), åbnet af ikke-residenter;
• virksomhedskortkonti.

Spærringen gælder ikke for konti åbnet i overensstemmelse med andre aftaler og transaktioner: depositum, akkrediteret, lån, transit (inklusive speciel) valuta.

Ulovlig, ifølge paragraf et i artikel 126 i den føderale lov nr. 127, er suspension af operationer på en konkursramt skatteyders konto.

Hvis blokeringsbeslutningen ikke blev eksekveret i den form, der er foreskrevet ved lov, kan den heller ikke eksekveres af banken. Den tilsvarende konklusion følger af indholdet af paragraf 4 i paragraf 76 i artikel i skatteloven.