Personligt indkomstskatteobjekt: koncept, struktur

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Betalende indkomstskat er ansvaret for enhver person, der modtager indkomst i Rusland (og i udlandet). Den korrekte beregning af det beløb, der skal betales til budgettet, er kun mulig med den korrekte definition af skatteobjektet. Lad os prøve at finde ud af, hvad der menes med udtrykkene "betalere af personlig indkomstskat" og "genstand for beskatning".

Retsgrundlag

Personlig indkomstskat (eller PIT) påvirker alle. Det almindelige navn for personlig indkomstskat er indkomstskat. Enhver person, der har modtaget indkomst, er underlagt den.

Sådanne begreber som "personlige indkomstskattere", "genstand for beskatning" og "skattegrundlag" er beskrevet i kapitel 23 (næsten det mest omfangsrige) i skatteloven. Det juridiske grundlag for indkomstskat omfatter også:

• Federal Law N 281-FZ af 25. november 2009.
• Federal Law N 251-FZ af 2016-03-07.
• Federal Law N 279-FZ af 29. december 2012.
• Federal Lov N 229-FZ dateret2010-07-27.
• Ordre fra Den Russiske Føderations Føderale Skattetjeneste af 30. oktober 2015 N ММВ-7-11/485 og selvfølgelig breve fra Den Russiske Føderations Føderale Skattetjeneste og Finansministeriet, der afklarer tvister.

Grundlæggende begreber

I henhold til bestemmelserne i skattelovgivningen i Den Russiske Føderation, og især - artikel 209, er objektet for personlig indkomstskat den indkomst, som skatteyderne modtager:

• i landet og i udlandet af borgere, der er anerkendt som indbyggere;
• fra kilder i Den Russiske Føderation af borgere, som ikke er bosiddende.

Faktumet om ophold er fastslået i henhold til reglen: dagene for en persons faktiske (bekræftede) ophold på russisk territorium opsummeres i 12 sammenhængende måneder. Fraværsperioderne opgøres uden hensyntagen til udlandsopholdet med henblik på uddannelse og/eller behandling (dog højst seks måneder). Den tager også højde for rejser til udlandet med det formål at udføre arbejdsopgaver (eller andre) opgaver, der er relateret til levering af tjenesteydelser eller udførelse af arbejde i offshore kulbrinteforekomster.

En skatteborger er statsborger, der opholder sig i Rusland i mere end 183 dage. Ved lov beskattes al hans indkomst med den almindeligt accepterede sats på 13%.

I analogi er ikke-residenter personer, der opholder sig i vores land i mindre end 183 dage (uden pause). Denne kategori omfatter udlændinge, der har registreret sig for midlertidigt arbejde, studerende, der er ankommet til Rusland på en udveksling, og vores borgere, der bor i landet i mindre end det angivne antal dage. Personer tilhørende udlændinge overgår til statskassenindkomstskat med en sats på 30 %. Naturligvis har formålet med personlig indkomstskat for residenter og ikke-residenter også en forskel.

Her er det vigtigt at huske på, at kategorien "indkomst" ikke kun er kvitteringer i kontanter, sjældnere i naturalier, det er også en væsentlig fordel.

Og mere. Tredje afsnit af artikel 207 i skattelovgivningen siger, at russisk militærpersonel, der er på værnepligt eller kontrakt i udlandet, anerkendes som skattemæssigt hjemmehørende i vores land, uanset det faktiske opholdstidspunkt i vores land. Samt ansatte i statslige myndigheder og lok alt selvstyre, officielt udstationeret til at arbejde i udlandet.

Personligt indkomstskatteobjekt: koncept og struktur

Skattelovgivningen fortolker en persons indkomst som en økonomisk fordel, der kan beregnes i penge. Det vil sige, at der ikke er nogen indtægt, hvis der ikke er nogen ydelse. Som et eksempel kan du overveje situationen med kompensation for rejseudgifter til en kurer eller udgifter til en medarbejder, der ankom fra en forretningsrejse.

Økonomisk ydelse betragtes kun som indkomst, hvis tre betingelser er opfyldt:

• dens størrelse er underlagt estimering,
• du kan få det med penge eller ejendom,
• det kan bestemmes i henhold til reglerne foreskrevet i det 23. kapitel i Ruslands skattelov.

Artikel 208 i skattelovgivningen henviser til objekter for personlig indkomstskat (2016-2017) modtaget fra kilder i Rusland og/eller i udlandet:

• midler modtaget fra salg af aktier (dele) i charteretkapital, værdipapirer, løsøre og fast ejendom osv.;
• Kvitteringer fra leje af personlige ejendele;
• betalinger for forsikringsbegivenheder; formålet med personlig indkomstskat for forsikringsudbetalinger er den bet alte præmie (undtagelser er fastsat i artikel 213 i Ruslands skattelov);
• pensioner, stipendier og lignende betalinger;
• indtægter fra brugen af registrerede ophavsrettigheder eller lignende;
• indkomst modtaget fra brugen af et hvilket som helst køretøj, samt bøder og andre sanktioner pålagt for deres nedetid;
• løn og andre monetære belønninger modtaget på grundlag af kontraktlige forhold på det civilretlige område;
• udbytte og/eller renter optjent fra deltagelse i virksomheder af både russiske og udenlandske formationer;
• anden indkomst fra lovlige aktiviteter i vores land og i udlandet.

Økonomiske fordele modtaget i Rusland er også underlagt personlig indkomstskat. Det inkluderer:

• indkomst fra driften af rørledninger, elledninger, andre kommunikationsmidler, herunder edb-netværk;
• vederlag og andre betalinger tildelt for udførelsen af arbejdsopgaver til medlemmer af skibsbesætninger, der sejler under russisk statsflag;
• betalinger til efterfølgere for afdøde personer, der havde forsikring.

Denne liste betragtes som åben. Dette tyder på, at det i en kritisk økonomisk situation kan øges.

Hvad der ikke er underlagt personlig indkomstskat

I samme skattelovgivning er der en liste over personlige indkomstskatter, der ikke er angivet til personlig indkomstskat. Disse omfatter:

• materiel assistance udbet alt til en af forældrene senest 12 måneder fra barnets fødselsdato (men ikke mere end 50.000 rubler);
• barsels- og arbejdsløshedsunderstøttelse;
• monetær kompensation for helbredsskader på arbejdspladsen;
• Federale ydelser, eksklusive midlertidige handicapbetalinger (et sygt barn er ingen undtagelse) og andre kompensationsbetalinger;
• kontante gaver fra en arbejdsgiver til en værdi af højst fire tusinde rubler;
• alimony;
• vederlag for donorassistance (for doneret mælk, blod osv.);
• statspensioner, arbejdskraft og sociale ydelser;
• grants (vederlagsfrie betalinger) rettet mod at opretholde kultur, uddannelse, kunst i vores land, leveret af russiske, udenlandske organisationer eller internationale (listen bestemmes af regeringen i Den Russiske Føderation);
• betalinger til frivillige i henhold til civilretlige kontrakter, hvis emne er vederlagsfri udførelse af arbejde;
• priser uddelt af udenlandske, internationale eller russiske organisationer for enestående præstationer inden for uddannelse, litteratur, kultur, kunst, videnskab og teknologi samt medierne (lister godkendt af Den Russiske Føderations regering og Regeringer i landets konstituerende enheder);
• boligog/eller jordlodder stillet til rådighed gratis under ethvert føder alt eller region alt program;
• kompensationsbetalinger garanteret af lovgivningen på forskellige regeringsniveauer (inden for visse grænser).

Og også genstandene for beskatning, der er fritaget for personlig indkomstskat, omfatter engangsbetalinger, der foretages:

• i form af målrettet social bistand til udsatte grupper af befolkningen fra budgetter på forskellige niveauer;
• på grund af force majeure;
• arbejdsgiver til familiemedlemmer til ansatte, enten pensionerede eller afdøde;
• ofre i Rusland fra terrorangreb eller familiemedlemmer til ofre for terrorangreb.

Hele listen er indeholdt i artikel 215 og 217 i Den Russiske Føderations skattelov. Den er anerkendt som begrænset og er under ingen omstændigheder genstand for udvidelse.

Fra 1. januar i år modtog artikel 217 et nyt afsnit. Nu opkræves der ikke indkomstskat af omkostningerne ved en uafhængig vurdering af en medarbejders kvalifikationer.

Beregning af skattegrundlaget

PIT skatteydere beregner skattegrundlaget ud fra beskatningsobjektet i kontanter. Alle indkomster for en person i en bestemt periode opsummeres og ganges derefter med satsen.

Skattegrundlaget fastsættes særskilt for hver anerkendt indkomsttype, også selvom satserne for dem er forskellige.

Indkomstbeløbet kan reduceres. For at gøre dette fratrækkes forskellige fradrag (standard, ejendom, sociale osv.) eller tages der ikke i betragtning på forhånd

Det modtagne positive beløb er fastsat og overført til budgettet. Hvis resultatet er negativt, så betaler den enkelte intet, da hans beskatningsgrundlag er indregnet som nul. Et negativt resultat kan heller ikke overføres til efterfølgende perioder eller tages i betragtning i yderligere beregninger.

Hvis genstanden for beskatning af den personlige indkomstskatteyder blev modtaget i udenlandsk valuta, konverteres det før beregning af skattegrundlaget til rubler til kursen for Den Russiske Føderations centralbank på dagen for dets faktiske modtagelse.

En advarsel: Når der etableres et beskatningsgrundlag, er det forbudt at minusere fradrag i lønnen godkendt ved en domstolsafgørelse. Disse kan være forbrugsregninger, underholdsbidrag, lånebetalinger osv.

Andre funktioner ved beregning af beskatningsgrundlaget for objektet for personlig indkomstskat er defineret i artiklerne 211-215 i den russiske føderations skattelov:

• skattegrundlaget for indgåede forsikringsaftaler er behandlet i artikel 213;
• indkomst som en væsentlig fordel kan optræde ved opsparing i renter på brugen af penge modtaget på et lån, ved køb af varer samt værker, tjenesteydelser i henhold til civilretlige aftaler indgået af individuelle iværksættere, organisationer eller personer, anerkendt som indbyrdes afhængige med hensyn til skatteyderen, såvel som ved køb af værdipapirer;
• hvis objektet for personlig indkomstskat er indkomst modtaget i naturalier, så anvendes denartikel 211 i Ruslands skattelov ("in naturalier" er tjenesteydelser, varer, ejendom, det vil sige alt, hvad en person modtager i ikke-monetære midler, men "i naturalier"); her er det nødvendigt at tage højde for det faktum, at indkomst i naturalier indregnes som modtaget fra en individuel iværksætter og/eller en virksomhed (organisation);
• visse kategorier af indkomst for borgere, der ankom fra udlandet, beskattet i vores land, betragtes i den 215. artikel i Den Russiske Føderations skattelov;
• principper for betaling af indkomstskat af indkomst tjent fra aktiedeltagelse i forskellige organisationer er beskrevet i artikel 214;
• fra 1. januar 2016 kan objektet for personlig indkomstskat reduceres ved udmeldelse fra medlemmer af foreningen og ikke kun ved salg af en andel (eller en del).

Væddemål

Den generelle skattesats er 13 %. Det gælder for størstedelen af den indkomst, som en skattemæssig hjemmehørende modtager. Løn er naturligvis først på listen, efterfulgt af vederlag for civilretlige kontrakter, indkomst ved salg af ejendom og andre goder, der ikke er specificeret i skattelovgivningens paragraf 2-5.

Der er flere tilfælde foreskrevet i normen, når indkomsten for en ikke-resident i Rusland anerkendes som genstand for personlig indkomstskat. De er underlagt en generel sats på 13 %. Her er nogle af dem:

• indkomst for udenlandske statsborgere, der arbejder på grundlag af et patent for enkeltpersoner;
• indkomst for udlændinge inviteret som højt kvalificerede specialister;
• indkomst for deltagere i det føderale hjælpeprogramfrivillige migranter (tidligere landsmænd) fra udlandet til vores land; inklusive deres familiemedlemmer, der ønsker at flytte permanent sammen;
• indkomst modtaget fra ansættelse af besætningsmedlemmer, hvis skibe sejler under vores lands nationale flag;
• objekter for beskatning af personlige indkomstskatteydere - udlændinge eller personer; frataget statsborgerskab, som modtog midlertidigt asyl på Ruslands territorium eller blev anerkendt som flygtninge.

Indeholder skattelovgivning for en række personlige indkomstskatteobjekter, for hvilke der gælder satser: 9, 15, 30 og 35%.

9 procent sats

Gælder ved modtagelse:

• Økonomiske fordele for stiftere fra tillidsstyring af værdipapirdækning. Sådanne økonomiske fordele er underlagt personlig indkomstskat og kan opnås på grundlag af køb af realkreditbeviser modtaget før 1. januar 2007 af værdipapirdækningsadministratoren.
• Renter på værdipapirer med sikkerhed i realkredit (især obligationer) udstedt før 1. januar 2007.

15 % rate

Produceret ved modtagelse af udbytte modtaget af enkeltpersoner, ikke-skattemæssigt bosiddende, fra organisationer registreret i Rusland.

Formålene med personlig indkomstskat, som satsen på 30 % anvendes på, er som følger:

• indkomst modtaget fra værdipapirer udstedt af russiske organisationer, desuden skal rettighederne til dem bogføres på en udenlandsks indlånskontoindehaver (nominel), en depotkonto, der besiddes af en udenlandsk autoriseret indehaver, samt en depot for depositarprogrammer udbet alt til personer, for hvilke oplysninger ikke blev givet til skatteagenten;
• alle økonomiske fordele opnået af en person, der ikke er anerkendt som skattemæssigt hjemmehørende, eksklusive indkomst, der er skattepligtig med en sats på 13 % og 15 %.

35 % rate

Bruges når:

• hvis renter modtages på indskud i banker, men det er muligt at overskride rentebeløbet, som beregnes enten på rubelindskud (forudsat at refinansieringssatsen for Den Russiske Føderations centralbank er steget med 5%), eller på indskud i konvertibel valuta (forudsat en kurs på 9 % om året);
• økonomiske fordele fra den faktiske værdi af eventuelle præmier og/eller gevinster modtaget som et resultat af deltagelse i konkurrencer, spil og andre begivenheder med det formål at reklamere for tjenester, varer, værker (med forbehold for gevinst eller angivet værdi af præmien over 4.000 rubler);
• indkomst, som betaling for brugen af midler lånt fra forbrugerkooperativer, bidraget fra deres medlemmer (aktionærer);
• hvis materiel fordel anerkendes som en genstand for personlig indkomstbeskatning, som er et resultat af besparelser på renter på kredit (lånte) midler i tilfælde af overskridelse af beløbene specificeret i skatteloven (artikel 212, stk. 2);
• hvis der modtages renter for brugen af midler modtaget fra aktionærer i form af lån fra et landbrugskreditforbrugerkooperativ.

NDFL forindividuelle iværksættere

IP'er er juridisk anerkendt som uafhængige betalere af obligatoriske gebyrer og skatter. En købmand betaler indkomstskat, hvis han driver forretning under det generelle skattesystem.

I tilfælde af at bruge lejet arbejdskraft og betale for det, bliver en individuel iværksætter skatteagent for personlig indkomstskat.

Principper for at beregne og betale denne skat af købmænd er beskrevet i artikel 227 i skatteloven. Den vigtigste er, at formålet med personlig indkomstskat for individuelle iværksættere kun er indkomst tjent ved at drive forretning. Desuden kan indkomst udtrykkes både i kontanter og naturalier samt en materiel fordel, som er defineret i skattelovgivningens artikel 212.

Skattegrundlag

Iværksætteren bestemmer det individuelt for hver type indkomst, hvis der er fastsat forskellige satser for dem. Det er lovligt fastsat til at beskatte en individuel iværksætters indkomst med en generel sats, det vil sige 13%.

Tredje afsnit i artikel 210 i Den Russiske Føderations skattelov bestemmer, at skattegrundlaget med en sats på 13 % beregnes som en monetær form for indkomst, bortset fra skattefradrag foreskrevet i artikel 218-221 i skattelovgivningen, under hensyntagen til de nærmere angivne specifikationer, kapitel 23 i kodeksen. Det følger heraf, at individuelle iværksættere har ret til at reducere beskatningsgrundlaget for følgende skattefradrag:

• anerkendt som standard af artikel 218 i Ruslands skattelov;
• investering, foreskrevet af artikel 219.1 i kodeksen;
• social, foreskrevet af artikel 219 i Den Russiske Føderations skattelov;
• ved fremførsel af tab i operationer med finansielle instrumenter af terminstransaktioner og/eller værdipapirer for fremtidige perioder (artikel 220.1 i Ruslands skattelov);
• ejendom oplyst i artikel 220 i skattelovgivningen;
• professionel, foreskrevet af artikel 221 i Den Russiske Føderations skattelov;
• ved fremførsel af tab fra medlemskab af et investeringspartnerskab til fremtidige perioder (artikel 220.2).

Professionelle skattefradrag er underlagt reglerne om, at tilladte udgifter vil være:

• justified;
• dokumenteret;
• opstod som et resultat af aktiviteter, der udelukkende havde til formål at opnå fordele.

De beskrevne kriterier skal være opfyldt samtidig.

Samtidig er nogle typer udgifter, der skal medregnes i fagfradraget, tydeligt præciseret:

1. Beløb af forsikringsgebyrer overført til obligatorisk pensionsforsikring og sygeforsikring.
2. Skattebeløb (ekskl. indkomstskat). Ydermere er den skat, der betales af en individuel iværksætter, kun fradragsberettiget, hvis den skattepligtige ejendom er anerkendt som værende brugt direkte i erhvervslivet (undtagen boliger, garager og sommerhuse).

Et professionelt fradrag kan kun anvendes ved udgangen af skatteperioden. Den leveres af skattetilsynet, der tager udgangspunkt i den personlige selvangivelse indgivet af en individuel iværksætter.

Send manuskript

Kort sagt er formålet med personlig indkomstskat en økonomisk fordel modtagetskattemæssigt hjemmehørende i enhver periode (år, kvartal osv.) både i form af kontanter (valutaen kan være både russisk og udenlandsk) og naturalier (dette inkluderer materielle fordele).

Skatteloven, artikel 208 i Rusland, beskriver en liste over skatteobjekter modtaget både fra kilder i vores land og fra kilder af udenlandsk oprindelse. Derudover definerer den kriterier, der afspejler typerne af disse objekter. De omfatter primært løn, vederlag for udførelsen af arbejdsopgaver, økonomiske fordele ved salg af ejendom og/eller brugen heraf (f.eks. leasing), forsikringspræmier, udbytte, roy alties osv.

Indkomst modtaget fra russiske kilder er underlagt personlig indkomstskat for både residenter og ikke-residenter.

Et beskatningsobjekt modtaget af en enkeltperson i en konvertibel valuta, før beskatningsgrundlaget fastlægges, omregnes til rubler efter kursen for Ruslands Centralbank, bestemt på den faktiske dato for modtagelse af indkomst.

Hvis indkomst modtages i den såkaldte naturalieform (varer, tjenesteydelser, værker, ejendomsrettigheder osv.), skal deres værdi medregnes i indirekte skatter.