UST er Periodisering, bidrag, posteringer, fradrag, renter og beregning af UST

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2024-01-09 14:08

Den forenede sociale skat (UST) er en seriøs innovation i skattesystemet. Han var i stand til at erstatte de tidligere eksisterende skatter, der gik til tre statslige ekstrabudgettære sociale fonde. Før indførelsen af UST var betalere forpligtet til at indsende separate former for rapporter til hver af de ovennævnte fonde, samt at foretage betalinger rettidigt inden for de tidsfrister, der var fastsat af den relevante fond.

Historie om ESN

Ideen om at indføre en samlet social skat (UST), som ville dække alle forsikringspræmier, opstod tilbage i 1998, da statens skattevæsen foreslog at skabe et enkelt samlet skattegrundlag, der overfører al regnskab og kontrol fungerer til en enkelt afdeling. Men i disse år forblev denne plan ufærdig, så den måtte fryses. Efter 2 år blev den anden del af Den Russiske Føderations skattelov vedtaget, såvel som den føderale lov af 2000-05-09. Den 2001-01-01 blev en ny procedure for beregning og betaling af bidrag til sociale ikke- Den Russiske Føderations budgetmidler blev indført. Kapitel 24, del 2 t alte om indførelsen af UST. Skat til Pensionskassen, samt skat til Socialfondenforsikrings- og obligatoriske sygesikringskasser blev konsolideret som en del af UST for at mobilisere midler til realisering af borgernes rettigheder til pension og social sikring samt ordentlig lægehjælp. Ud over dette blev der etableret en bestemt procedure for bidrag til den obligatoriske socialforsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme.

ESN: essens og karakteristika

Overgangen til en åben markedsøkonomi i Rusland var præget af dramatiske ændringer i det finansielle system, da ikke-budgettære midler begyndte at koble fra det nationale budgetsystem. På grund af budgetunderskuddet, inflationen, faldet i produktionen, væksten i uforudsete udgifter og andre omstændigheder er dannelsen af midler uden for budgettet blevet et af de vigtigste elementer i opdateringen af mekanismerne for sociale serviceinstitutioner. Som tidligere nævnt blev UST indført efter ikrafttrædelsen af 2. del af den russiske føderations skattelov. Generelt er UST en skat designet til at erstatte alle forsikringspræmier til de ovennævnte fonde, men uden bidrag til forsikring mod ulykker og erhvervssygdomme, som skal betales uafhængigt af UST.

I 2010 blev UST afskaffet, og den blev erstattet af forsikringspræmier, som dog ikke adskilte sig meget fra sidstnævnte. Betalingen af skatter i sig selv blev en væsentlig forskel mellem UST og forsikringspræmier: Før bet alte borgere gennem skattetjenesten, og med fremkomsten af forsikringspræmier begyndte de at betale skat til fonde uden for budgettet. Derudover var der nogle ændringer i skattakster. Fra 1. januar 2014 blev der dog fremsat et forslag om at vende tilbage til den gamle UST-ordning, som var gældende indtil 2010.

Beskatningsgenstande

For skatteydere i 1. gruppe er formålet med beskatning alle påløbne betalinger samt vederlag, bonusser og andre indtægter, herunder betalinger i henhold til civilretlige kontrakter, ophavsrets- og licensaftaler, og endelig betalinger beregnet til at yde materiel hjælp. Det er værd at bemærke en interessant kendsgerning, at alle de ovennævnte indtægter muligvis ikke er genstand for beskatning, hvis de blev bet alt fra det overskud, der var på organisationens resterende konto.

For iværksættere er genstandene for beskatning al indkomst, som de modtager fra deres iværksætter-/professionelle aktiviteter, minus omkostningerne forbundet med deres udvinding.

Lad os endelig sige, at skatteobjekterne ikke omfatter forskellige betalinger, hvis genstand er overdragelse af ejendomsretten til ejendom eller overdragelse af ejendom til midlertidig brug. Sådanne kontrakter kan f.eks. være en "køb og salg"-aftale og en lejeaftale.

Skattegrundlag for UST

Baseret på de beskatningsobjekter, der er fastsat ved lov, dannes også skattegrundlaget. For arbejdsgivere bestemmes det af:

• alle former for vederlag og betalinger foretaget i overensstemmelse med arbejdslovgivningen;
• betaling i henhold til civilretlige kontrakter;
• indkomst fra ophavsret og licenserkontrakter;
• diverse betalinger for økonomisk bistand og andre vederlagsfrie betalinger.

Når skattegrundlaget er fastsat, vil alle indkomster, der på en eller anden måde tilfalder arbejderne af deres arbejdsgivere i kontanter eller naturalier, såvel som under dække af sociale, materielle og andre ydelser, minus ikke-skattepligtig indkomst, som vi vil tale om senere. Når UST er optjent, er skatteydere-arbejdsgivere forpligtet til at bestemme beskatningsgrundlaget for hver medarbejder separat gennem hele skatteperioden. Skattegrundlaget for iværksættere er det generelle indkomstbeløb, der er genstand for beskatning og blev modtaget af dem i skatteperioden, med undtagelse af udgifter, der ikke er relateret til deres udvinding. Naturalindkomst modtaget af ansatte (varer, tjenesteydelser) skal medregnes som en del af den skattepligtige indkomst, baseret på deres værdi / værdi, som er fastsat i henhold til art. 40 i Den Russiske Føderations skattelov, baseret på markedstariffer og priser.

Betalinger ikke inkluderet i skattegrundlaget

Disse omfatter følgende:

• statslige fordele;
• fratrædelsesgodtgørelse;
• rejseudgifter;
• kompensation for helbredsskader;
• kompensation for brug af ansattes personlige ejendele;
• alle former for kompensation til atleter;
• andre typer kompensation;
• giver gratis måltider;
• indkomst modtaget af medlemmer af gården;
• godtgørelse for faglig udvikling af arbejdere;
• bidrag til obligatorisk/frivillig arbejdstagerforsikring;
• væsentlige betalinger til statsansatte;
• engangsbetalinger for materiale;
• gratis bolig;
• indkomst for medlemmer af stammesamfund i de få folk i Norden;
• andre betalinger etableret i henhold til art. 237 i Den Russiske Føderations skattelov.

Betalere

UST-betalerne vil være de samme personer, som betaler bidrag til fonde uden for budgettet. I det væsentlige er der nu kun 2 grupper af betalere, hvor den første gruppe omfatter ansatte, organisationer, iværksættere og virksomhedsenheder, der har civil retsevne, og den anden gruppe omfatter selvstændige borgere (advokater, notarer, stammesamfund af få folk i nord, der beskæftiger sig med traditionelt landbrug) og andre).

Hvis skatteydere tilhører begge kategorier, betaler de skat af to årsager. For eksempel er en individuel iværksætter, der bruger arbejdskraft fra lejede arbejdere, forpligtet til at betale UST fra indkomst modtaget fra iværksætteraktivitet såvel som fra påløbne betalinger til fordel for sine arbejdere. Notarer, detektiver og sikkerhedsvagter, der er engageret i privat praksis, tilhører ikke en særskilt klasse af betalere af den grund, at de allerede er inkluderet i gruppen af "individuelle iværksættere", som er nedfældet i stk. 2 i art. 11 i Den Russiske Føderations skattelov.

UST-kurs i 2013 og 2014

I Rusland er der en gradvis stigning i skattetrykket, som er forårsaget af "nationens aldring", og efterfølgendefaldet i antallet af arbejdsdygtige og arbejdende borgere. Selvfølgelig skal den ældre generation behandles, og pensioner skal udbetales til disse mennesker med jævne mellemrum. I dag betaler individuelle iværksættere og andre selvstændige borgere de laveste forsikringspræmier. De betaler en fast forsikringspræmie, som er mærkbart lavere end for de "gennemsnitlige" medarbejdere, der arbejder for nogen. Hvad angår de faktiske renter af forsikringspræmier (UST), udgjorde de i 2013 30 % af lønnen. Derudover er der siden 2012 trukket en ekstra sats på 10% tilbage for løn over 512 tusind rubler, 568 tusind - i 2013 og forventes for lønninger over 624 tusind i 2014. I 2014 forventes UST i 2014 at stige til 34 %. På grund af den kraftige stigning i satserne i 2010, som steg med 8 % (fra 26 % til 34 %), gik de fleste små virksomheder "ind i skyggen", da de ikke var i stand til at bære en så betydelig byrde på deres virksomhed.

Hvordan beregner man UST?

Beregningen af UST i 2014 udføres i henhold til følgende algoritme:

1. Først skal du bestemme skattegrundlaget, som er summen af en persons indkomst. Det kan modtages af ham som løn (det vil sige under ansættelseskontrakter) eller under dække af andre betalinger udstedt i henhold til civilretlige kontrakter: roy alties, belønninger for at udføre arbejde og så videre. Derudover vil både organisationer og individuelle iværksættere, der bruger arbejdskraft fra lejede arbejdere, fungere som UST-betalere.

2. Det næste skridt er at bestemme skattesatsen. Hun besidderen regressionsskala, hvor der tilbageholdes mindre renter af et større beløb. For hovedparten af betalere vil den samlede procentdel være 30% (for indkomster fra 1 til 624.000 rubler): UST-bidrag til pensionsfonden i Rusland - 22%, til den obligatoriske medicinske forsikringsfond - 5,1%, til den sociale forsikringsfond - 2,9 pct. 10 % tilbageholdes over loftet (624k).

3. Match din løn med den ønskede gruppe (<624000<) og gange blot dit beløb med en vis procentdel. Det er alt, din individuelle UST-beregning er slut.

Skatteperioder

Skatteperioden er 1 kalenderår. Samtidig er der indberetningsperioder for 1. gruppe af skatteydere (kvartal, 6 og 9 måneder). Der er ikke sådanne perioder for 2. gruppe. Ved udgangen af skatteperioden skal skatteyderne indsende en selvangivelse.

Typiske UST-akkumuleringsposteringer

ESN. Opslag på dens optjening

Skattefordele

I henhold til russisk skattelovgivning er det fastslået, at følgende organisationer og personer var fritaget for at betale skat (før afskaffelsen af UST i 2010):

1. I organisationer tilbageholdes optjening af UST ikke fra beløbene for betalinger og andre vederlag, der i skatteperioden ikke overstiger 100 tusind rubler for hver person, der er en handicappet person i gruppe I, II eller III.

2. Det tidligere princip gælder også for følgende kategorier af skatteydere:

   • For offentlige organisationer for handicappede (POI). Der er ingen afgifter i denne kategori.tilbageholdes, hvis der er mindst 80 % af handicappede og deres juridiske repræsentanter blandt deltagerne. Dette gælder også for deres regionale kontorer.
   • For institutioner, hvor den autoriserede kapital er dannet af bidrag (ODI), hvoraf det gennemsnitlige antal [handicappede] er mindst 50 %. Derudover skal andelen i løn være mindst 25%.
   • Organisationer, der blev skabt for at nå sociale mål, herunder at hjælpe handicappede, handicappede børn og deres forældre. Det er værd at bemærke, at ejerne af ejendommen i dette tilfælde kun bør være OOI.
3. Individuelle iværksættere og advokater med status som en handicappet person i I-, II- eller III-grupper. Indkomst fra deres iværksætter-/professionelle aktiviteter bør heller ikke overstige 100 tusind rubler i skatteperioden.

Nu er en fortrinsprocent af UST (forsikringspræmier) også til stede. I 2013 var f.eks. præferencesatsen 20% - i Den Russiske Føderations pensionsfond, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Forudsætninger for at vende tilbage til UST

For mange virkede oplysningerne om tilbagebetalingen ikke overraskende, fordi UST var en vigtig bestanddel af skattesystemet i Den Russiske Føderation i 2000'erne. De fleste eksperter henviser til, at hovedårsagerne til tilbagevenden til UST var, at erstatningen af UST med forsikringspræmier, hvis størrelse ændrede sig til fordel for en mere regressiv og en stigning i de obligatoriske bidragssatser fra 26 % til 34% af lønsummen (lønfonden), gav ikke balance i pensionssystemet, men førte kun til en stigning i skattetrykket og diverse komplikationer i administrationen. FraUd fra dette kan vi konkludere, at tilbagevenden til UST højst sandsynligt vil blive godt modtaget af virksomheder (især små), og selve systemet vil passe både staten og iværksættervirksomheden. I 2010-13 alle iværksættere blev tvunget til at henvende sig til tre (!) organer, hvilket igen øgede omkostningerne til regnskabsføring.

Det er heller ikke rentabelt for landet at opretholde en øget stab af embedsmænd, hvilket komplicerer kontrollen med iværksætteres økonomiske aktiviteter. Derudover har vi allerede nævnt, at på grund af den voldsomme stigning i taksterne er mange små virksomheder gået i skyggen. Så indtil videre er der kun forudset positive ændringer. På den anden side blev satsen for sociale betalinger øget i 2014, fordi UST nu er 34 % (almindelig) og 26 % (fortrinsret), hvilket ikke vil glæde forretningsmænd meget.

Konklusion

Det har været et stykke tid for UST-skattesystemet at blive tæt på og forståeligt for alle skatteydere. I mellemtiden skal det bemærkes, at visse bestemmelser i Den Russiske Føderations skattelov kræver yderligere forbedringer og præciseringer. Afskaffelsen af UST havde ikke en særlig negativ indvirkning på skattesystemet, men praksis med at indføre forsikringspræmier medførte ingen forbedringer, hvilket øgede skattetrykket. I dag er UST-satserne henholdsvis 34 % og 26 % for hovedparten af betalere og modtagere, hvilket ikke er særlig loy alt over for iværksættere. Det er dog værd at bemærke, at UST er et godt alternativ til forsikringspræmier, som kan forbedre skattesituationen i landet.