Straff for sen indsendelse af erklæringen. Straf for for sen indsendelse af momsangivelser

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

I dag er der en del værktøjer, som en revisor kan bruge. Men i praksis er der funktionsfejl i softwarens funktion, en menneskelig faktor, forskellige uforudsete omstændigheder, der fører til en overtrædelse af kravene i NDT. Følgelig indebærer manglende overholdelse af lovens krav anvendelse af sanktioner over for gerningsmændene. En af dem er en bøde for for sen indsendelse af erklæringen.

Regulativ ramme

I første afsnit i art. 119 i skatteloven fastsætter en bøde for for sen indgivelse af erklæringen. Denne overtrædelse betragtes som den mest almindelige. Som en sanktion pålægges forsøgspersonen en bøde på 5 % af det i indberetningen fastsatte ubet alte beløb. Bøden for for sen indsendelse af erklæringen opkræves for hver fuldstændigeller mindre end en måned fra den dato, der er fastsat for indgivelsen. Gendannelsen kan ikke være mere end 30% af den angivne mængde, men ikke mindre end 1 tusind rubler. Derudover er ansvar omfattet af lov om administrative lovovertrædelser. Især i henhold til art. 15.5 pålægges tjenestemænd en bøde for for sen afgivelse af erklæringen. Dens størrelse er 300-500 rubler.

undtagelser

Det skal siges, at der ikke i alle tilfælde kan pålægges sanktioner over for emnet for at overtræde fristen. Så under hensyntagen til forklaringerne i plenumsresolutionen fra Højesteret Voldgiftsret nr. 57 afgav tilsynsmyndigheden (FTS) sine egne forklaringer. De siger især, at hvis fristerne for indsendelse af dokumenter for rapporteringsperioden overtrædes, så brug art. 119 NK vil være forkert. Så det er for eksempel umuligt at pålægge en bøde for for sen indsendelse af selvangivelser for første, andet, tredje kvartal. Der opkræves heller ikke for enkelte måneder – fra den 1. til den 11. Derudover kan der ikke pålægges en bøde for for sen indsendelse af en ejendomsskatteangivelse for forudbetalinger.

Forklaringer

Brevet fra Federal Tax Service nr. SA-4-7/16692 tjener som grundlag for ikke-pålæggelse af sanktioner. Det hedder navnlig, at art. 58 (paragraf 3) i skatteloven bestemmer, at loven kan fastsætte betaling af forudbetalinger. Fradragspligten anses for opfyldt på samme måde som ved tilbagebetaling af afgiftsbeløbet. Manglende overholdelse af fristerne for fradrag af forskud kan ikke anses for at kunne drages til ansvar for overtrædelse af skatteloven. Kunst. 119 gælder, hvis der varfor sen indsendelse af selvangivelser. Straffen fastsættes således for manglende indberetning for hele perioden og ikke for enkelte dele af den. FTS forklarer, at art. 119 dækker ikke handlinger, der resulterede i overskridelse af fristen for indgivelse af afregninger om forudbetalinger, uanset hvordan disse dokumenter er navngivet i skattelovens kapitler.

St. 126 NK

Det fastsætter en straf for forsinket fremlæggelse af dokumenter eller andre oplysninger, der er fastsat i kodeksen og andre retsakter, hvis loven ikke indeholder tegn på overtrædelser i henhold til art. 129.4 og 119 i skatteloven. Bødens størrelse er 200 rubler. fra hvert ikke-indsendt dokument. Hvis fristen for indsendelse af certifikater af form 2-NDFL overskrides, skal art. 126. Det vil sige, for hvert papir skal du også betale 200 rubler.

Vigtigt øjeblik

I tilfælde af utidig indsendelse af erklæringen på f. 3-NDFL, når betaleren er en enkeltperson, kan han blive pålagt en bøde i henhold til art. 119 NK. På samme tid kan selv et lille beløb, hvorfra agenten glemte at tilbageholde den obligatoriske betaling til budgettet, blive årsagen til genopretningen. I dette tilfælde vil det være fuldstændig ligegyldigt, om betaleren selv kendte til det. Skatteagenten skal underrette den enkelte og tilsynet om umuligheden af tilbageholdelse. Men ikke alle gør det. I henhold til afsnit 4 i stk. 1 i art. 228 i skatteloven skal borgere, der modtager anden indkomst, hvorfra personlig indkomstskat ikke er blevet tilbageholdt, beregne og betale i overensstemmelse med mængderne af sådanne kvitteringer. Det faktum, at betalerenselv har ingen anelse om, at han har sådan en pligt, fritager ham ikke for ansvar.

Brev fra Finansministeriet

At betaleren, der ikke engang vidste, at han skulle foretage nogle fradrag i sin indkomst, kan blive pålagt en bøde, vidner Finansministeriets forklaring om. Særligt Finansministeriet skriver, at efter art. 226 (paragraf 4) i skatteloven, er skatteagenten forpligtet til at tilbageholde det beregnede skattebeløb direkte fra indkomsten for betalere, når de faktisk betales. Paragraf 5 i samme artikel bestemmer, at hvis det er umuligt at gøre dette, er forsøgspersonen forpligtet til senest en måned fra datoen for udløbet af den periode, hvori disse omstændigheder fandt sted, at give skriftlig meddelelse til den enkelte selv (fra kl. hvis indkomst fradraget foretages) og til kontrolorganet (FTS). Samtidig påhviler pligten til at beregne og betale personlig indkomstskat samt at afgive erklæring på betaleren.

Fritagelse for straf

For at bringe den person, der modtog indkomsten til ansvar, bør den føderale skattetjeneste bevise, at overtrædelsen fandt sted. Tilsynsmyndigheden bør finde ud af, hvilke handlinger/undladelser der har medført manglende overholdelse af kravene. I art. 109 i skatteloven bestemmer, at hvis forsøgspersonen ikke er skyldig i at begå en overtrædelse, kan han ikke holdes ansvarlig. I art. 111 i skatteloven fastslår de omstændigheder, hvorunder art. 109. Dette betyder, at hvis betaleren ikke er blevet underrettet af agenten om umuligheden af at foretage en tilbageholdelse, så er spørgsmålet omstrafudmålingen afgøres på grundlag af hans skyld.

Exceptionelle omstændigheder

Betaleren kan overtræde lovens bestemmelser på grund af:

1. Større omstændigheder, naturkatastrofer og andre nødsituationer.
2. At være i en tilstand, hvor forsøgspersonen ikke kunne være opmærksom på sin adfærd eller styre sine handlinger på grund af sygdom.
3. Udførelse af skriftlige forklaringer om spørgsmål om beregning, betaling af obligatoriske bidrag eller andre situationer relateret til anvendelsen af bestemmelserne i skatteloven, som blev givet til subjektet personligt (eller relateret til en ubestemt kreds af personer) af Federal Tax Service eller et andet autoriseret organ inden for deres kompetence.
4. Andre omstændigheder, der af skattemyndigheden eller domstolen kan anerkendes som udelukkende skyld.

Denne liste anses af mange embedsmænd for at være udtømmende på trods af tilstedeværelsen af punkt 4. I den forbindelse skal betalere, der ikke har afgivet erklæring efter f. 3-NDFL, idømmes bøder på baggrund af, at uvidenhed om loven ikke fritager for ansvar. I sådanne tilfælde anbefaler eksperter at anmode om et 2-NDFL-certifikat fra den virksomhed, der har bet alt lønnen eller anden indkomst. De oplysninger, der vil være til stede i dokumentet, vil vise, om afgiften blev tilbageholdt fra disse kvitteringer.

EUND

En enkelt erklæring indsendes af de enheder, hvisi skatteperioden var der ingen bevægelse af midler i regnskabet. I dette tilfælde taler vi ikke kun om indkomst, men også om udgifter. Hvis det efter indberetning blev konstateret, at virksomheden har gennemført en forretningstransaktion, f.eks. forsendelse af produkter, skal den indsende opdateret dokumentation.

Men kontrolorganet accepterer nogle gange ikke denne rapportering, hvilket kræver præsentation af den primære. I sådanne situationer kan Federal Tax Service pålægge en bøde for for sen indsendelse af en momsangivelse. Som de autoriserede myndigheder forklarer, indsendes EUND i overensstemmelse med paragraf 2 i paragraf 2 i art. 80 NK. Hvis en virksomhed ikke udfører transaktioner, der resulterer i bevægelse af midler på bankkonti eller kontanter, har den ret til at indgive en forenklet (enkelt) i stedet for angivelser for hver skat. Findes der et beskatningsobjekt for den periode, hvori indberetningen er afgivet, har betaleren pligt til at foretage ændringer i dokumentationen og indsende den på den måde, der er foreskrevet i art. 81. Hvis forsøgspersonen har gjort dette, kan han ikke pålægges en bøde for for sen indgivelse af momsangivelsen. Sådan rapportering vil blive betragtet som opdateret.

Timing

En særskilt sag blev behandlet ovenfor, hvor en bøde for forsinket indgivelse af en momsangivelse ikke kan opkræves. I 2015 blev bødestørrelsen ikke ændret. Lovgivningen sætter dog tidsfrister for, hvorefter beløbet kan stige. Altså for eksempel en bøde for for sen indsendelse af momsangivelse i 2015år var 5% af det imputerede beløb af gebyret, men ikke mindre end 1000 rubler. Denne værdi blev angivet for enheder, der gik glip af op til 180 dage fra rapporteringsdatoen. Denne periode er også fastsat for andre afgifter. For eksempel var straffen for sen indsendelse af erklæringen om det forenklede skattesystem for 2014 også 5% af det imputerede beløb, men ikke mindre end 1000 rubler. Hvis betaleren ikke indsender dokumenter i mere end 180 dage, så stiger procentdelen betydeligt. Denne kendelse gælder også for hvert imputeret gebyr. Eksempelvis vil straffen for for sen indsendelse af befordringsopgørelse være 30 % af fradragsbeløbet. Også her bør sanktionens størrelse ikke være mindre end 1 tusind rubler.

Kan sanktionerne reduceres?

Lovgivningen giver mulighed for tilfælde, hvor betaleren kan reducere bødens størrelse. De er fastsat i art. 114 NK. Eksempelvis er der idømt en bøde for for sent indgivet grundskyldsangivelse. Federal Tax Service ringer som regel til betaleren med en meddelelse. Ved inspektionen bliver forsøgspersonen bekendt med verifikationshandlingen mod underskrift. Efter at betaleren har underskrevet dette dokument, har han to uger til at ansøge om nedsættelse af det imputerede beløb.

formildende omstændigheder

Straffen for for sen indsendelse af momsangivelser i 2013, samt i 2016, kan reduceres med mindst det halve. I del 1 af art. 112 følgende betingelser er fastsat:

1. Vanskelige familie- eller personlige forhold.
2. At begå en krænkelse under indflydelse af tvang eller under trussel om service, materiel eller anden afhængighed.
3. Svær økonomisk situationbetaler, der holdes ansvarlig.
4. Andre omstændigheder, der vil blive anerkendt af Federal Tax Service eller domstolen som formildende.

Hvad er de sidste faktorer? For eksempel var de mest almindelige omstændigheder, der reducerer straffen for sen indsendelse af UTII 2014-erklæringen:

1. Kommission af den første overtrædelse af skatteloven.
2. Forsøgspersonen har pårørende. Ud over mindreårige omfatter de børn under 23 år, hvis de studerer på fuld tid.

Jo flere omstændigheder der er angivet, desto mere sandsynligt er det, at straffen vil blive reduceret med mere end halvdelen. For eksempel er der i praksis mange tilfælde, hvor bøden blev nedsat med 4 gange.

Andre foranst altninger

Ud over en økonomisk inddrivelse kan skattetjenesten indefryse forsøgspersonens bankkonti. Denne mulighed leveres af Federal Tax Service i overensstemmelse med art. 76 NK. Stk. 3 i denne artikel fastslår inspektionens ret til at standse driften på konti i betalers pengeinstitut, hvis erklæringen ikke er afgivet 10 dage efter den ved lov fastsatte dato. Det skal her siges, at alle debettransaktioner er spærret på kontoen. Det vil sige, du kan indbetale penge.

Samtidig fastlægger lovgivningen prioriteringen af inddrivelse af midler fra debitor. Den af skattemyndigheden pålagte bøde er i tredje rækkefølge. Beslutningen om at annullere spærringen skal træffes senest 1 dag efter afgivelsen af erklæringen.

Kontroversielle spørgsmål

I den nye udgave af kunst.119 i skatteloven fastslår, at straffen for forsinket indgivelse af erklæringen beregnes på grundlag af det skattebeløb, der ikke er bet alt inden for den ved lov fastsatte periode. Denne bestemmelse var fraværende i den foregående artikel, hvilket gav anledning til kontroverser. Det var ikke helt klart, på hvilket tidspunkt sanktionerne skulle fastsættes - den dag fristen udløber eller selve indberetningen. Hvis skatten blev bet alt fuldt ud, men erklæringen ikke blev indgivet, vil bøden være 1000 rubler. Hvis en del af beløbet blev fratrukket, bestemmes sanktionsbeløbet af forskellen mellem det faktisk bet alte og det imputerede beløb for den obligatoriske betaling.

Konklusion

Skattelovgivningen angiver klart tidsfristerne for indgivelse af en erklæring. En sådan streng regulering skyldes, at obligatoriske bidrag fra enkeltpersoner og juridiske enheder udgør en betydelig del af budgetindtægterne. I overensstemmelse hermed søger staten at sikre ordentlig kontrol med aktualiteten af kvitteringer. Overtrædelser, som det fremgår af artiklen, kan skyldes forskellige omstændigheder. Loven giver naturligvis betalere visse muligheder for at reducere sanktionerne. Derudover fastlægger skatteloven en række ansvarsområder for kontrolorganer. Men som praksis viser, tages der ofte ikke højde for omstændighederne. I denne henseende er det bedre at gøre alt til tiden: hvordan man betaler skat og indgiver rapporter om dem. I dette tilfælde vil der ikke være nogen sager og problemer.