Juridiske rammer for revision: definition, regler og procedurer for revision

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Enhver forretningsenhed i markedsøkonomien udfører sine aktiviteter med det ene formål at tjene penge på vare-penge-forhold. For at nå dette mål gennemføres økonomiske aktiviteter. Resultaterne af denne aktivitet, virksomhedens økonomiske resultater er genstand for systematisering og analyse af uafhængige revisioner. En analyse af regnskaber fra en tredjepartsorganisation, og ikke af virksomhedens ejer, giver dig mulighed for objektivt at evaluere effektiviteten af økonomisk aktivitet, identificere svagheder og identificere skjulte reserver til at øge virksomhedens økonomiske velfærd. Det er de mål, som revisionen forfølger, baseret på det juridiske grundlag for revision.

Da revisorer dukkede op

Med fremkomsten af økonomiske relationer og pengebesparelser i folks liv, var der også behov for kontrolbegivenheder. I det gamle Rom, det gamle Ægypten og Kina blev der holdt særlige kontroller ved domstolene, som overvågede den strenge overholdelse af indkomst- og udgiftstransaktioner med statskassen. Oprindeligt blev kontrollernes funktioner udført af højtstående embedsmænd, og retsgrundlaget for revisionsaktiviteter på det tidspunkt bestod af en direkte ordre fra herskeren. Ordet "audit" kommer fra det engelske audio - at lytte, eftersom de første inspektører baserede deres kontrolfunktion på at lytte til beretninger fra domstolsskrivere og skattetællere.

Fremkomsten af revision i sin moderne betydning tilskrives England. I det 9. århundrede i dette land opstod en kaste af revisorer fra klassen af revisorer, der kontrollerede rigtigheden og rigtigheden af at udfylde regnskaber og udføre alle økonomiske aktiviteter i almindelighed.

Revisionsudvikling

Med åbningen af det amerikanske kontinent er det overordnede økonomiske potentiale steget, handel er steget, og finansielle strømme er steget. Der var behov for et stort antal økonomisk dygtige specialister. Udviklingen af verdensøkonomien har ført til behovet for at standardisere revisionsaktiviteter, for at definere dens opgaver og funktioner. I 1854 blev Union of Accountants oprettet i Edinburgh, der samlede professionelle revisorer og revisorer. De juridiske rammer for implementering af revisionsaktiviteter er blevet obligatoriske til brug i uafhængige revisorers aktiviteter.

Med fremkomsten på markedet af selskaber, der forenede flere økonomiske enheder, blev det nødvendigt at danne en konsolideretrapportering. Derfor er vigtigheden af at kontrollere virkeligheden og rigtigheden af dens kompilering også øget.

Udviklingen af revision i Storbritannien og USA skyldtes behovet for at vurdere virksomhedens økonomiske tilstand, effektiviteten og rigtigheden af dets aktiviteter i virksomhedsejeres interesse.

Begyndelse af revision i Rusland

I Rusland var der i lang tid ingen virksomheder af den organisatoriske og juridiske form, forudsat tilstedeværelsen af flere deltagere-aktionærer. Købmænd udførte deres aktiviteter uafhængigt uden at stille spørgsmålstegn ved deres iværksætter- og regnskabsmæssige evner. Indtægtskontrol blev udført af staten med det formål at opkræve skatter.

Før Peter den Stores regeringstid i Rusland var der ingen forudsætninger for udvikling af revisionsaktiviteter af uafhængige observatører. Streng kontrol med rigtigheden af statskassens udgifter var udelukkende en funktion af staten. Kun betroede embedsmænd kunne kende og kontrollere forretningsenheders konti og afregninger.

Under Peter den Store blev revisorernes funktioner hovedsageligt udført af militært personel og bestod i at overvåge den målrettede brug af offentlige midler, der var afsat til vedligeholdelsen af hæren.

De første revisorers optræden i Rusland blev først mulig efter 1985 i processen med overgangen af økonomien fra en kommandoform til en markedsform.

Forudsætninger for revisors optræden i Rusland

I perioden med perestrojka i økonomien i vores land voksede antallet af økonomiske enheder med forskellige former for ejerskab hurtigt. Udnyttesammenbruddet af det statslige kontrolsystem udarbejdede skruppelløse forretningsmænd deres egne rapporter, lavede obligatoriske bidrag og bet alte skatter, hvilket skjulte den sande mængde overskud. For staten var der et presserende behov for en kontrollerende funktion, som skattevæsenet ikke længere kunne klare på egen hånd.

I 1993 forsøgte myndighederne at udstede lovgivning, der ville lægge det juridiske grundlag for revision i Den Russiske Føderation. De første revisionsfirmaer havde ikke kun til formål at verificere pålideligheden af virksomhedens regnskaber, men også at rådgive om optimering af forretningsaktiviteter. Derefter blev de foreløbige regler vedtaget, hvori de retlige rammer for revisionsaktiviteter er defineret på lovgivningsniveau. For første gang i Rusland er målene for uafhængige inspektioner, analyseobjektet og det emne, der udfører det, blevet godkendt.

Systemet med lovgivningsmæssig regulering af revisorers aktiviteter

Konventionelt kan de lovgivningsmæssige retsakter, der lagde det juridiske grundlag for revisionsaktiviteter i Den Russiske Føderation, opdeles i fem hovedtrin:

1. Federal lov nr. 307-FZ "On Auditing", vedtaget i 2008. Denne lov giver en klar definition af de grundlæggende principper for revisionen, målene for dens adfærd, fastlægger kravene og kontrollen med revisorers arbejde. Desuden beskriver reguleringsdokumentet bredt og fuldstændigt den juridiske ramme for revisionsaktiviteter i Den Russiske Føderation
2. Regler på føder alt niveau (standarder) for revisionsaktivitet. De er godkendtlandets regering i 2002. De konsoliderede grundlaget for den juridiske regulering af revisionsaktiviteter i form af et sæt af 23 specifikke tematiske dokumenter. Hver af standarderne afslører et specifikt koncept eller retning for revision på statsniveau. Denne gruppe omfatter forskellige lovgivningsmæssige retsakter fra føderale ministerier.
3. Standarder for revisionsaktivitet, som blev etableret af en kommission specielt oprettet under Ruslands præsident. Seksten sådanne standarder er blevet offentliggjort. Alle blev udstedt før revisionslovens ikrafttræden og havde til formål at standardisere revisionsprocedurer, kort definere retsgrundlaget for revisionsaktiviteter, men afsløre nuancerne i revisorernes funktion, efterhånden som de opstår.
4. Metodologiske anbefalinger. Denne gruppe af dokumenter, der er inkluderet i den juridiske ramme for revision i Rusland, består af instruktioner, regler og procedurer, der er af rådgivende karakter. Sådanne metodiske anbefalinger, for eksempel æreskodeksen for revisorer, er udstedt af offentlige sammenslutninger - Revisionskammeret, Kommissionen under Finansministeriet.
5. Lokal regulering. I ethvert revisionsfirma er det juridiske grundlag for revisionsaktiviteter defineret af et dokument, der kun er gyldigt i denne organisation. Det kan være deres egenudviklede anbefalinger til udførelse af en revision i en bestemt virksomhed eller interne regler for udarbejdelse af en revisionsplan.

Licensaktiviteter

Loven om licensering af visse typer aktiviteter angiver, at forvirksomheden skal have tilladelse til at udføre inspektioner.

En licens til revisionsorganisationer udstedes af Finansministeriet for en periode på fem år. Denne periode kan forlænges så mange gange som nødvendigt, og licensen kan også tilbagekaldes.

Obligatorisk revision

Revision er først og fremmest verifikation af pålideligheden af en økonomisk enheds finansielle rapport. For at kontrollere aktiviteterne i enheder, der har en væsentlig indvirkning på økonomiske processer, giver loven en obligatorisk revision af det økonomiske resultat.

For en lovpligtig revision er de nødvendige kriterier, såvel som det juridiske grundlag for gennemførelsen af revisionsaktiviteter, defineret i artikel 5 i den føderale lov nr. 307. En lovpligtig revision udføres, når:

• formen for virksomhedens ledelse sørger for tilstedeværelsen af aktier og deltagere;
• den økonomiske enheds værdipapirer er noterede;
• virksomheden er et forsikringsselskab, en repræsentant for aktiemarkedet, enhver fond (aktie eller investering), er engageret i kredit- eller clearingaktiviteter;
• en økonomisk enhed har mere end 60 millioner rubler i aktiver eller modtaget mere end 400 millioner i salgsindtægter for året;
• selskab eller gruppe af virksomheder udarbejder konsoliderede (sammenfattende) regnskaber.

I disse tilfælde er aktiviteten af en deltager i vare-penge-forhold hvert år underlagt obligatorisk verifikation, og der dannes en revisionsrapport baseret på resultaterne.

Hvad er en konklusion

Juridisk grundlag for revisoraktivitet forudsætter, at der efter kontrol foretaget af den uafhængige revisor udarbejdes konklusionen om pålideligheden af dataene, der følger af resultaterne af aktiviteten, som udføres af den kontrollerede person. Dette dokument er underlagt visse lovkrav. Revisionspåtegningen er beregnet til den organisation, der blev revideret. Adressaten, hans vigtigste registreringsdata samt navnet på konklusionen skal angives heri.

Også angivet i dokumentet:

• navnet på det kontrolfirma;
• volumen og periode for revideret rapportering;
• liste over arbejde udført i revisionsperioden;
• konklusion om pålideligheden af finansielle dokumenter;
• tjek dato og resultat.

Bekræftelse skal være uafhængig

Revision udføres på kontraktbasis. En sådan aktivitet indebærer en fortjeneste. Samtidig skal verifikationen være objektiv, og konklusionen skal være pålidelig og begrundet.

For at forhindre enhver indflydelse på en uafhængig eksperts udtalelse begrænser loven muligheden for en revision, der kan udføres af personer, der har økonomiske eller familiemæssige forbindelser med repræsentanter for den reviderede enhed, der er ansvarlig for udarbejdelsen af den økonomiske rapport.

Vederlag for inspektionen samt for de relaterede ydelser betales i henhold til serviceaftalen. Betaling for en uafhængig eksperts aktiviteter kan ikke afhænge af de konklusioner, han har modtaget om det økonomiskerapportering fra den reviderede virksomhed.

Revisorhemmelighed

Enhver information, der blev kendt for revisor i forbindelse med revisionen, og de dokumenter, der genereres som følge heraf, er ikke genstand for offentliggørelse. Revisorens konklusioner er udelukkende beregnet til ejeren af virksomheden og kan ikke overdrages til en anden person.

Undtagelser er:

1. Hvis verifikationskunden accepterer offentliggørelsen af oplysninger om ham.
2. Selve det faktum, at der er indgået en aftale om at udføre en revision, er oplyst.
3. Omkostningerne ved inspektionen er offentliggjort.

For at bevare hemmeligholdelsen af revisionen underskriver alle verifikatorer fortrolighed.

Hvem kan blive

Hver fungerende revisor kan arbejde med et kvalifikationsbevis udstedt i overensstemmelse med loven. Den er udstedt af en selvregulerende revisionsorganisation på visse betingelser:

1. Bestået den kvalificerende eksamen.
2. Mindst tre års erfaring med regnskab eller revision, inklusive de sidste to år i et revisionsfirma.

Det modtagne certifikat har ingen gyldighedsperiode, og den, der har modtaget det, er forpligtet til at studere årligt efter det etablerede program for at vedligeholde sine kvalifikationer.

Kontrol af revisionsorganisationernes aktiviteter

Selvregulerende revisionsorganisationer fører tilsyn med aktiviteterne i deres medlemsorganisationer og uafhængige revisorer. Funktionen med statskontrol over aktiviteterne i virksomheder, der udfører inspektioner, udføres afFinansministeriet. Den overvåger, at deltagere i revisioner overholder normerne i den nuværende lovgivning.