Hvordan forskuddet beregnes: beregningsprocedure, regler og funktioner for registrering, optjening og betaling

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Riktigheden og rettidigheden af lønberegningen er et spørgsmål af interesse ikke kun for regnskabsafdelingen, men også for medarbejderen selv. Der er forskellige typer betalinger, såsom forudbetaling, feriepenge, kompensationsbetalinger, og hver af dem har sine egne regler og godkendte benchmarks.

Hvad er et forskud

Den del af aflønningen, som medarbejderne modtager i løbet af en lønmåned, kaldes almindeligvis et forskud.

Hvis vi vender os til lovene inden for arbejdsforhold (Den Russiske Føderations arbejdskodeks), så er dette punkt ikke klart fastlagt på lovgivningsniveau. Forskrifter regulerer dog proceduren for udbetaling af løn. Lov 2016-03-07 nr. 272-FZ foretaget væsentlige ændringer i art. 136. Den nye version af denne artikel fastslår, at medarbejdere skal modtage aflønning mindst én gang hver anden uge og senest 15 kalenderdage fra slutningen af faktureringsperioden.

Russiske regler forpligter alle arbejdsgivere i landet til at betale løn til personalet to gange om måneden,derfor er praksis med at opkræve delvise (forskud) og endelige betalinger en almindelig begivenhed i moderne virksomheder.

Forskudsløn beregnes på grundlag af arbejdstimer i den aktuelle måned. Penge udbetales i midten af måneden eller på en anden dato bestemt af virksomheden.

Det er klart, at det er sværere fuldt ud at beregne en månedsløn end at opkræve et forskud. Derfor bestemmer organisationen i praksis først datoen for udbetaling af løn. I overensstemmelse med art. 136 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks, skal den etableres i perioden fra den 1. til den 15. dag i den næste måned. Hvilken specifik dag der skal vælges i dette interval afhænger af organisationen af regnskabet i virksomheden. Jo bedre informationsudveksling er, jo hurtigere vil medarbejderne kunne modtage løn.

Efter at have bestemt betalingsdatoen for virksomheden, skal du tilføje 14 dage (15 dage). Sådan er forudbetalingsdatoen fastsat i overensstemmelse med kravene i Den Russiske Føderations arbejdskodeks.

Hvis f.eks. fristen for udbetaling af løn er den 4., så skal forskuddet betales senest den 19., hvis 8, så senest den 23. osv.

Hvad sker der, hvis en forudbetaling foretages tidligere end 15 dage? For eksempel på den 19. dag fra datoen for udbetaling af løn den 5.? I dette tilfælde vil grænsen på 15 dage, der er fastsat af Den Russiske Føderations arbejdskodeks, blive overskredet, hvilket er en overtrædelse af loven. Organisationen kan blive holdt ansvarlig for overtrædelse af betalingsproceduren.

Beregningsprocedure

Lad os overveje, hvordan forskuddet beregnes i overensstemmelse med de gældende regler.

Arbejdsministerietangiver i sine breve, at størrelsen af forudbetalingen bør fastsættes i fællesskab med virksomhedens ledelse og fagforeningen ved udarbejdelse af en overenskomst.

Arbejdsministeriet bemærker, at et mindre beløb af forudbetalinger skal svare til udgifter til den takst, der gælder for faktisk udførte timer.

Du kan beregne størrelsen af forudbetalingen af løn på forskellige måder, for eksempel som en procentdel af lønsummen, som et fast beløb eller for arbejdstimer.

Den sidste mulighed er mere fornuftig og behagelig for begge parter, da den tager højde for, hvordan hver enkelt medarbejder praktisk t alt arbejdede i perioden. Der er ingen overbetaling, hvis medarbejderen var fraværende fra arbejdspladsen i en bestemt periode.

Beregningsmetode: påkrævede indikatorer

Hvordan beregnes forskuddet? Den anvendte beregningsmetode vil blive diskuteret nedenfor.

Ved beregning af forudbetalinger har revisor ikke endelig information om virksomhedens og hver enkelt medarbejders arbejde i den første del af måneden, da disse oplysninger kun kan udarbejdes på baggrund af resultaterne af måned arbejde.

Som følge heraf kan beregningen vise sig at være forkert, rettet under den endelige lønudbetaling.

Revisor kan bruge følgende dokumenter og data til beregninger:

• sidste måneders løn, hvis medarbejder har været i organisationen i lang tid;
• takstskala med tillæg og tillæg;
• bemanding;
• ordrer for orlov, modtagelse og flytning af medarbejdere.

Ved beregningen af forudbetalingen tages der hensyn til det fulde antal arbejdsdage i beregningsperioden og de dage, der praktisk t alt var beregnet på optjeningstidspunktet.

Nye beregningsregler for 2017-2018

De nye regler for beregning af forudbetalingen i 2017, som var fastsat i Den Russiske Føderations arbejdskodeks, påvirkede hovedsageligt kun datoerne. Og når man skal fastsætte forskudsbeløbets størrelse, skal man tage udgangspunkt i den tid, der praktisk t alt var udregnet på en halv måned.

Derudover råder embedsmændene til kun at tage hensyn til de dele af lønnen, der er specifikt bundet til arbejdstiden (løn, kombinationsomkostninger osv.), når de beregner forudbetalingen. Med hensyn til betalinger, hvis størrelse først kan bestemmes ved udgangen af måneden (f.eks. bonusser for gennemførelsen af planen), bør de ifølge Arbejdsministeriet ikke anvendes ved beregning af forudbetalingen.

Eksempel 1. Antallet af arbejdsdage er 20, lønnen for ingeniør I. I. Anisimov er 25.000 rubler. I første halvdel arbejdede Anisimov I. I. 9 dage. Hvordan forskuddet beregnes er vist nedenfor:

A=25.000 rub. / 20 dage × 9 dage=11250 rubler.

For at beregne forskudsbeløbet tager den nye formel for forskudsbetalingen højde for den reelle tid brugt på arbejde fra den første til den femtende dag i den aktuelle måned.

Denne beregningsmetode er ekstremt arbejdskrævende. I praksis øger det arbejdet med regnskabsydelser, der er forbundet med periodiseringbetalinger. Derfor sættes der i praksis norm alt en vis procentdel af lønbeløbet ved fastlæggelsen af, hvordan forudbetalingen fra lønnen beregnes.

Ministeriet for Sundhed og Social Udvikling råder i sit brev af 25. februar 2009 nr. 22-2-709 til at udstede lønninger og forudbetalinger i sammenlignelige beløb. Da personlig indkomstskat norm alt ikke tilbageholdes på forudbetalinger, ville den bedste løsning være at fastsætte et forskud på 40-45 % af lønnen for at sikre sammenlignelighed af betalinger.

Eksempel 2. Hvordan beregner man en forudbetaling for en medarbejder? Lønnen til I. I. Anisimov er 25.000 rubler. Virksomheden har fastsat størrelsen af forudbetalingen - 40%. Personlig indkomstskat for Anisimov I. I. bruges ikke. Forudbetalingsberegning:

A=25.000 rub. × 40 %=10.000 rubler.

En løn på:

H=25.000 rubler - 25000 rub. × 13% - 10.000 rubler.=11.750 RUB

Selvfølgelig kan en medarbejder gå glip af en del af faktureringsmåneden på arbejdspladsen (på grund af sygdom, ferie osv.). I dette tilfælde er det bedre at bestemme forskuddet fra arbejdstidspunktet.

Minimumsstørrelse

I praksis betaler de fleste virksomheder beløb i form af en halv månedsløn, inklusive løn (takstskala), månedlige ydelser.

Ved beregning af forudbetalingen tages der ikke højde for bonusser, sygedagpenge, dagpenge og andre beløb. Ved beregning af minimumsværdien reduceres de månedlige beløb i første omgang med antallet af tilbageholdte skattebetalinger, og fyrre procent tages fra det resterende beløb.

Nuancer

Det vigtigste aspekt, der bør tages i betragtning ved beregning af acontobetalingen, er, at det i lovdokumenter er angivet som løn for første halvdel af måneden, med andre ord, når du beregner det, skal du følge det samme regler som ved lønberegning.

Forskellene mellem forudbetaling og grundløn er som følger:

• når de beregner forudbetalingen, tager de ikke højde for størrelsen af bonusser, tillæg, sociale ydelser;
• intet fradrag af indkomstskat fra medarbejderen og andre former for fradrag i lønnen;
• inkluderer ikke feriepenge, sygedagpenge, dagpenge osv.

Som følge heraf bør beregningen af forudbetalingen behandles så omhyggeligt som i tilfælde af lønudbetaling.

Skal jeg betale personlig indkomstskat

Når der betales løn, er arbejdsgiveren en skatteagent, der tilbageholder indkomstskat fra medarbejderens indkomst. Løn bliver til indkomst på grundlag af skattedomme på den sidste dag i den aktuelle måned (stk. 2 i artikel 223 i Den Russiske Føderations skattelov). På tidspunktet for forudbetalingen er medarbejderens indkomst for det pågældende tidspunkt dog endnu ikke modtaget, og der er samtidig ikke grundlag for at betale lønmodtagerskat.

Men hvis datoen for modtagelse af en forudbetaling er sat til den sidste dag i måneden, kan skattemyndighederne anerkende denne betaling som indtægt for den seneste periode. I dette tilfælde skal virksomheden beregne personlig indkomstskat to gange om måneden.

Hvis ikke fuldt bearbejdet tid

Det er ikke ualmindeligt, at medarbejdere arbejder en del af måneden, ikke hele måneden.

Forudsætningerne for dette er ekstremt forskellige, for eksempel:

• output ikke fra begyndelsen af måneden;
• dismissal;
• handicapcertifikat;
• ferie (almindelig, lærerig, ingen løn);
• delvist eller ufuldstændigt arbejde.

For at forstå, hvordan man korrekt beregner forskuddet, skal du henvise til loven. Arbejdsministeriets krav er, at arbejdsgiveren skal betale et forskud på lønnen for reelle arbejdstimer, så det opkræves, selvom første halvdel af måneden har 1 hverdag.

For at beregne deltidsløn for medarbejdere skal du kende antallet af arbejdsdage.

Beregningseksempel. En medarbejder med en løn på 45.000 rubler. arbejdet i 5 dage og blev sygemeldt, som da forskuddet blev beregnet endnu ikke var overført til regnskabsafdelingen.

For at beregne, skal du kende det samlede antal arbejdsdage pr. måned, hvoraf kun 3 dage er taget i betragtning.

Et eksempel på, hvordan lønforskud beregnes:

• 45000 / 20=2250 rubler - den gennemsnitlige daglige løn;
• 2250 x 5=11250 rubler - løn for arbejdstimer;
• 11250 x 13%=1463 - indkomstskat fra optjent løn;
• 11250 - 1463=9787 rubler - løn minus indkomstskat.

Hvad med en ferie?

Hvordanberegne forudbetaling ved ferie? Lad os overveje dette spørgsmål mere detaljeret.

Der er regler for beregning af forudbetaling i tilfælde, hvor en medarbejder arbejder i en ufuldstændig indberetningsperiode. Den vigtigste forudsætning for fravær er ferie, uanset dens type (bet alt eller for egen regning).

Et eksempel på, hvordan en forudbetaling efter en ferie beregnes. Så hvis weekenden sluttede den 12., og medarbejderen begyndte at arbejde den 13., skal administrationen betale ham løn inden for 3 hverdage (13, 14 og 15).

Hvis ferien slutter den 15., og medarbejderen kommer på arbejde den 16., så har regnskabsafdelingen ret til ikke at give ham forskud, da der praktisk t alt ikke var tid i første halvdel af måneden. I dette tilfælde kan medarbejderen ikke klage over administrationens afgørelse.

Særligheder for forretningsrejser

Hvordan beregnes lønforskuddet under en forretningsrejse? Overvej svaret nedenfor.

En uerfaren revisor har fra tid til anden svært ved at give et forskud til folk på forretningsrejse. I dette tilfælde udfører medarbejderen sine officielle pligter, idet han er i et andet område, og derfor bør der ikke være nogen problemer med beregningen af forudbetalingen.

Hvis revisor ikke har oplysninger om, at medarbejderen af en eller anden grund ikke går på arbejde (f.eks. er han syg), så regnes alle dage som arbejde, men hans løn opkræves ikke efter takst, men på grundlag af gennemsnitsindkomst i 12 måneder med bonus, syge- og feriepenge.

I dette tilfælde fratrækkes forskuddet fuldt ud for den første del af faktureringsperiodenved beregning af antallet af arbejdsdage, men der tages ikke hensyn til lønnen, men af gennemsnitslønnen.

Det sker ofte, at medarbejderen i dette tilfælde mister sin løn. Administrationen kan udstede påbud om erstatning for tab, og ved opgørelse af slutlønnen for medarbejderen vil beløbene blive genberegnet.

Funktioner ved forudbetaling for sygeorlov

Hvis en medarbejder er fraværende i en måned på grund af sygdom, tilfalder forudbetalingen kun for arbejdsdagene, og godtgørelsen optjenes for det antal dage, der er angivet i sygefraværslisten.

Et eksempel på, hvordan forskudsbeløbet beregnes: en attest for uarbejdsdygtighed udstedes fra 1. september til 2018-08-09. Den 11. september gik medarbejderen på arbejde, på grund af, at han den 9. og 10. september tog afsted i weekenden.

Ved beregning af forudbetalinger vil regnskabet kun tage højde for arbejdsdage fra 11. september til 15. september, dvs. 5 hverdage. Betaling af fordele inden for 6 arbejdsdage vil være inkluderet i den endelige betaling for måneden.

Beregningen af, hvordan løn og forskud beregnes, vil være som følger.

Lønnen på 45.000 rubler divideres med antallet af arbejdsdage i en måned, og den gennemsnitlige dagsløn kommer ud:

45000 / 21=2143 rubler pr. dag.

Total ganget med arbejdsdage:

2143 x 5=10715 RUB

Beregning af beløbet relateret til personlig indkomstskat:

10715 x 13 %=1393 RUB

Hvordan beregnes forskuddet korrekt:

10715 - 1393=9322 RUB

I alt: medarbejderen får udbet alt et forskud på 9322 rubler.

Betalingsprocedure

I overensstemmelse med ændringerne til artikel 136 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks er der fastsat 2 vilkår for udbetaling af løn:

• fra den 1. til den 15. dag, hvor betalingen foretages for anden halvdel af den brugte måned;
• fra den 15. til den 31. dag er dagene for modtagelse af lønnen for den første del af måneden, hvilket indebærer et forskud.

En bestemt betalingsdato er angivet i et af de vigtigste dokumenter, der regulerer forholdet mellem medarbejdere og arbejdsgiver:

• husregler;
• arbejde eller overenskomst.

Definitionen af "forudbetaling" i reglerne bruges ikke, begge betalinger kaldes indtjening.

Konklusion

Vilkårene for forudbetaling og løn i overensstemmelse med Den Russiske Føderations arbejdskodeks er fastsat på en sådan måde, at betalinger til medarbejdere foretages mindst en gang hver anden uge. Proceduren for beregning af forudbetalingen er ikke præcist defineret af Den Russiske Føderations arbejdskodeks.

Statslige organer rådes til at betale et forskud, startende fra de faktiske brugte timer i første halvdel af måneden. Og ifølge lederne skulle forudbetalingen og beregningen pr. måned også være sammenlignelige i størrelse.