Hensættelser for mulige tab på lån: definition, dannelse, funktioner og beregning

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Der er fem forskellige kategorier af banklån, kendetegnet ved kvalitet. Og ikke alle af dem returneres til tiden af forskellige årsager. Derfor er der behov for reserver til mulige tab på udlån. Hvis lånene ikke tilbagebetales, skal banken fortsætte med at betale. Det er det, en reserve er til. Men hvordan er det dannet, hvordan reguleres det?

Oprettelse af reserver for mulige tab på lån er en obligatorisk handling for alle banker og organisationer, der udfører sådanne operationer. Det vigtigste regulatoriske dokument for sådant arbejde er forordning nr. 254-P fra Bank of Russia af 2004. Der er et tillæg til dette dokument, som er obligatorisk. Dette er instruktion fra Bank of Russia nr. 2459-U fra 2010, som vedrører risikovurdering af gæld.

Størrelsesretningslinjer

For at bestemme den nødvendige mængde reserver for mulige tab på lån, er det nødvendigt at analysere den eksisterende portefølje og derefter klassificereallerede udstedte lån i henhold til kvalitetskriterierne specificeret af Bank of Russia. Af de fem kategorier af denne klassifikation er der afhængigt af kriterierne sit eget risikoniveau. Den første kategori - risiciene er standard, der er ingen fare for manglende tilbagevenden, og derfor er der nul i beregningen af mængden af reserven. I den anden kategori er risikosituationer allerede ikke-standard, fordi de beregnede risici for ikke-afkast varierer fra 0,01 til 0,2. Derfor skal der oprettes reserver op til 20 % af beløbet.

Den tredje kategori - transaktioner er tvivlsomme, risikoen er 0,21-0,5, og reserven bør også være større - fra 21 til 50 procent. Problemlån falder i den fjerde kategori, med risiko for misligholdelse fra 0,51 til 0,99, og reserver stiger op til hundrede procent. I den sidste, femte kategori, blev operationer udført bogstaveligt håbløst, højst sandsynligt vil beløbet ikke blive returneret. Derfor bør reserver for mulige tab på udlån være 100 %. Vurderingen er foretaget af bankspecialister baseret på professionel analyse.

Evalueringskriterier

Først og fremmest analyserer eksperter alle ændringer i den økonomiske situation for den person, der modtog lånet, såvel som hans samvittighedsfuldhed eller mangel på det i forbindelse med servicering af denne gæld. Hvis modtageren af lånet har det godt både med den økonomiske situation og med gældsbetjeningen, så er risikoen for misligholdelse standard, du kan kun frygte force majeure.

Hvis en bankkunde med en god økonomisk situation har afbrydelser i tilbagebetalingen, det vil sige, at gældsbetjeningen er gennemsnitlig, så bliver risiciene ikke-standardiserede. Og det er allerede nødvendigt at danne reserver formulige udlånstab. Hvis en økonomisk succesfuld person behandler tilbagebetaling af gæld meget dårligt, betragtes operationen som tvivlsom.

Når en person har problemer

Risici stiger proportion alt: Med en gennemsnitlig finansiel stilling og god gældsbetjening er situationen stadig ikke-standard, og hvis denne person også foretager betalinger for sent, bliver hans kredithistorik tvivlsom. Det sker også, at en person med en gennemsnitlig indkomst holder op med at tilbagebetale en gæld, så bliver operationen på hans spørgsmål problematisk. Opbygningen af reserver for mulige tab på lån i en sådan plan bør være i fuld gang.

Nå, og den sidste mulighed: den økonomiske situation for den person, som banken har udstedt et lån til, er blevet dårlig, men han gør sit bedste for at betale sine regninger. Alligevel anses driften af hans lån for tvivlsom. Hvem ved, hvor hurtigt han slet ikke kan betale? Hensættelse til mulige tab på lån dannes nødvendigvis. Hvis denne taber ikke bidrager med de planlagte dele og renter på beløbet i lang tid, er dette en problematisk operation. Men når klienten overhovedet holder op med at betale, og intet varsler en ændring af hans økonomiske situation, er der intet at forvente, denne operation er håbløs.

Gruppe

For at analysen og dannelsen af RVPS (reserver for mulige tab på lån) kan lykkes, kombineres lignende kriterier (for det meste ubetydelige) til en enkelt portefølje. Dens navn er ikke svært at gætte. Dette er en gruppe af homogene lån. I disse tilfælde kan alle beregninger nemt udføres iporteføljeindhold.

Mange bemærker, at processen med at oprette en hensættelse til mulige tab på lån er meget ens med hensyn til risikovurderingskriterier til proceduren for oprettelse af forsikringsreserver. Værdierne af risici og reserver anbefalet af Bank of Russia er bestemt af metoden til matematisk statistik.

Normer og deres anvendelse

En reserve for mulige udlånstab oprettes i overensstemmelse med dokumenterne fra Bank of Russia, og der er også en enkelt procedure til dette formål. Dette er en permanent proces og bør aldrig glemmes. Selv gårsdagens indikatorer for værdien af reserven i dag skal tydeliggøres og justeres. Dette skyldes, at de vigtigste kriterier, der tages i betragtning, konstant ændrer sig.

For det første tilbagebetales gamle lån og udstedes nye, og for det andet ændrer situationen for låntagere sig, så transaktioner med deres lån kan bevæge sig frit mellem kategorier - fra den ene til den anden. Af samme grund kan reservekursen justeres, selvom den er specificeret og sjældnere - kvartalsvis.

Eksempel på reservedannelse

Der er adskillige regler for processen med at oprette og justere reservesatsen, men en af dem er den vigtigste, der er fastsat i forordning nr. 254-P (fjerde kapitel). Hvis én låntager har flere lån, der akkumulerer gæld med forskellige estimerede kvalitetsværdier, vurderes i dette tilfælde al gæld til den laveste værdi. Derfor beregnes også hensættelsen til eventuelle tab på udlån.

For eksempel har en låntager to lån,som han tilbagebetaler rettidigt, og de tilhørte kategorien, når både den økonomiske situation og holdningen til klientens forpligtelser er samvittighedsfuld, det vil sige begge er "gode". Låntageren belastede sig dog med endnu et lån, der blev optaget. Og det fremgik tydeligt af de fremlagte oplysninger, at den økonomiske situation forværredes.

Så det nye lån er vurderet som "godt-medium" i risikokategorien "ikke-standard", og sandsynligheden for misligholdelse kræver, at der oprettes en hensættelse til tab på udlån. Næste trin: to eksisterende lån flyttes til samme kategori. Og de skaber en reserve. Selvom låntageren tilbagebet alte de to første lån uden problemer og til tiden.

Andre regler

Hvis der er beløb, der ikke er inddrevet hos debitor, stilles der bankgarantier, men der gælder samme regler for vurderingen af denne operation som for andre, almindelige låntagere, det vil sige, at det er nødvendigt at oprette reserver for tab på udlån når der opstår risici. Beløb, der er sikret ved pant, vurderes efter yderligere kriterier, da det er nødvendigt at foretage en analyse af værdiændringer på ejendom, der er under belåning.

Finanstransaktioner, der får udskudte betalinger eller har tilladelse til at overføre aktiver, skal ledsages af dannelsen af yderligere reserver, der vil dække hundrede procent af værdien af dette finansielle aktiv. Et syndikeret lån (når der er flere låntagere) kræver opgørelse af en reserve i forhold til hvert medlem af dette syndikat. Disse regler blev nedfældet i 2012 af Bank of Russia(Instruktion nr. 139-I).

Om forsikring

Klientens forsikring (invaliditet, helbred, liv osv.) betragtes nogle gange som en kendsgerning, der påvirker vurderingen af reserven, og nogle gange tages den ikke i betragtning. Dette skyldes, at kriteriet her kun er erstatningsbeløbet i tilfælde af en forsikringsbegivenhed, der vil skyldes banken, samt dækningsniveauet for det beløb, som låntager har brug for, for at han fortsat kan betjene sin gæld. norm alt.

Hvis det skyldige beløb til banken i tilfælde af en forsikringsbegivenhed ikke dækker denne klients gæld, anser banken slet ikke tilstedeværelsen af forsikringer som en faktor, der er medvirkende til nedsættelse af reserven for evt. tab på lån. Den værste (femte) kategori som standard omfatter således netop de beløb, der udstedes til kreditinstitutter, der efterfølgende er frataget en tilladelse. Samt dem, for hvilke der ikke er dokumenter, der bekræfter forholdet til dette lån. Og for den femte kategori dannes reserver for mulige tab på lån af kapital. Det er enkelt.

Oprettelse af porteføljereserver

Der er en del ubehagelige nuancer i disse operationer, som man skal huske på, og oftest er de forbundet med låntagere, som er enkeltpersoner. Opret korrekt reserver for lån til enkeltpersoner baseret på to divisioner. Den første portefølje - almindelige individer, og den anden - iværksættere. Endvidere klassificeres udstedte lån i lån med sikkerhed og usikrede lån. Pantet kan være forskelligt: bil, fast ejendom, evtværdifuld ejendom. Ethvert lån kan tilbagebetales i god tro, det vil sige - til tiden, uden forsinkelser og i ond tro - med forsinkelser.

Det er ovenstående kriterier, der påvirker dannelsen af en portefølje af homogene lån. Det er meget praktisk at bruge: reserven beregnes helt i henhold til indholdet af porteføljen, og hvert lån analyseres ikke separat. Forordning nr. 254-P fastsætter størrelsen af reservefradrag for valg: en mulighed for almindelige personer og to muligheder for iværksættere.

Kriterier for at vælge en standard

Du kan vælge standarden for oprettelse af en hensættelse til mulige tab på lån baseret på kriteriet. Som bruges af banken til at klassificere realkreditlån. For eksempel, under dannelsen af porteføljer, alloker lavrisikolån i separate lån. Men det afhænger af bankens politik - nogle tildeler ikke. Det andet kriterium, der heller ikke altid bruges, er, når en hel gruppe lån med små forsinkelser, for eksempel op til tredive dage, placeres i én portefølje. Nogle banker inkluderer dem i gruppen af lån uden kriminalitet overhovedet.

Det vigtigste er, at enhver anvendt procedure for oprettelse af en reserve skal fastsættes af lokale regler. Banken leverer også, efter første anmodning fra Bank of Russia, al rapportering om disse spørgsmål, hvor metoderne til at danne en reservefond for påståede tab på udlån bør oplyses.

Sådan foretager man en hensættelse til lån: typer

Kreditinstitutter danner en reserve baseret påkontoplan godkendt ved forordning nr. 385-P fra Bank of Russia i 2012. Således reserverer banken ifølge denne plan de estimerede tab på lånet af underkontoen, som åbnes for samme konto, og som selve lånet tages i betragtning.

Samtidig udføres analyse efter lånetype ved at bruge kontoen fra planen, plus debitering af bankens udgiftskonto. Rent teknisk viser det sig, at gennem dannelsen af en reserve på balancen, reduceres mængden af tvivlsom gæld. Og forskellen fordeles ligeligt over tid til det økonomiske resultat.

Hensættelser til forventede udlånstab skal banken også udføre for ligeligt at allokere udlånstab til udgifter direkte i processen med risikovurdering. Dermed kan risikoen for manglende tilbagebetaling af lån håndteres.

Porteføljerisiko

Kreditrisikovurdering udføres i kvalitative og kvantitative termer, samtidig med at den analytiske metode til vurdering, statistisk og koefficient anvendes. Brugen af disse metoder hjælper med at reducere og undgå risiciene ved låneporteføljen.

Analytisk metode vurderer bankens risikoniveau. Dette arbejde er reguleret af forordning nr. 254-P fra Bank of Russia af 2004, som henviser til dannelsen af reserver og giver mulighed for klassificering af udstedte lån. Kreditrisikoen for hver låneportefølje vurderes direkte af banken i henhold til godkendte kriterier.

Evalueringskriterier

Låntagers økonomiske situation vurderes med tilgange, derbruges i praksis både i det internationale og i det russiske banksystem. Kundens evne til at tilbagebetale ikke kun hovedgælden, men også renterne på grund af dette beløb til fordel for banken, som angivet i låneaftalen, samt alle provisioner og andre betalinger, vurderes, hvilket kendetegner kvaliteten af låntagers betjening af sin egen gæld. Det kontrolleres, om kunden har højlikvide og højkvalitets sikkerhedsstillelse i gæld for et beløb, der er tilstrækkeligt til at kompensere for lånets hovedstol, de i aftalen angivne renter samt omkostningerne ved at udøve sikkerhedsretten. Der foretages en analyse af tilstedeværelsen af forfaldne betalinger og deres varighed for hovedgælden og for renter af dette beløb. Antallet af omregistreringer af gæld i løbet af kontraktens løbetid er fastsat.