Dobbeltbeskatningsaftale med Cypern: definition, anvendelse og essens

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Rusland er som en aktiv deltager i verdensrelationer forbundet med mange stater på kloden gennem internationale traktater. Et af disse vigtige dokumenter er aftalen med Cypern om undgåelse af dobbeltbeskatning. I artiklen vil vi analysere essensen af dette dokument, dets vigtigste bestemmelser. Lad os se på flere muligheder for at generere indkomst og de principper, der gælder for dem for at eliminere dobbeltbeskatning.

Hvad er det her?

Aftalen med Cypern om undgåelse af dobbeltbeskatning blev vedtaget i Nicosia den 5. december 1998. Dokumentet blev underskrevet af Cyperns regering og Den Russiske Føderations regering i forhold til skat på kapital og indkomst. Formålet med dokumentet er at fremme økonomisk samarbejde mellem disse stater.

Dobbeltbeskatningsaftalen med Cypern gælder for personer, der anses for at være bosiddende i et eller begge medlemslande. Papiret diskuterernæste:

• Skatter omfattet af traktaten.
• Hvem er beboer.
• Beskatning af indkomst ved brug af fast ejendom.
• Beskatning af overskud fra forskellige forretningsaktiviteter.
• Beskatning af indkomst fra international transport.
• Spørgsmål med partnere.
• Spørgsmål om udbytte, roy alties, renter.
• Beskatning af indkomst fra afståelse af ejendom.
• Beskatning af overskud fra levering af personlige tjenester.
• Beskatning af beskæftigelse, direktørhonorarer, indkomst for kunstnere, atleter, embedsmænd, pensionister, praktikanter, studerende, akademikere.
• Beskatning af anden indkomst.
• Undgå dobbeltbeskatning, ikke-forskelsbehandling, skattehjælp, begrænsede fordele.
• Aftalens ikrafttræden og opsigelse.

Dernæst skal du overveje de vigtigste bestemmelser i dobbeltbeskatningsaftalen med Cypern.

Hvilke skatter er underforstået?

Denne traktat gælder for indkomst- og kapitalskatter, der opkræves på vegne af hver kontraherende part, deres datterselskaber og lokale regeringsstrukturer.

Inden for rammerne af dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Rusland og Cypern betragtes indkomstskatter, kapital som alle skattebetalinger, der pålægges det samlede overskud, det samlede beløb af kapital eller individuelle komponenterindkomst/kapital. Dette tal inkluderer skatter på indkomst fra afståelse af ejendom (fast ejendom og løsøre), skatter på lønninger, skatter på indkomst fra kapitalvækst.

For Den Russiske Føderation er disse betalinger:

• Indkomstskat for organisationer og virksomheder.
• Indkomstskat for en enkeltperson.
• Ejendomsskat for organisationer og virksomheder.
• Borgernes ejendomsskat.

For Cypern skiller følgende sig ud:

• Indkomstskatter.
• Virksomhedsskat.
• Særlige anklager for republikkens forsvar.
• Skatter på kapitalgevinster.
• Ejendomsskat.

Lad os nu gå videre til behandlingen af visse bestemmelser i dobbeltbeskatningsaftalen (i Rusland og Cypern).

Ejendomsindkomst

I dette afsnit skal følgende fremhæves:

• Indkomst, som en person, der er hjemmehørende i et af de kontraherende lande, har fra fast ejendom beliggende i det andet kontraherende land, kan beskattes i det andet land. Dette gælder også for overskud fra landbrug, skovbrug.
• Fast ejendom her er, hvad der anses for at være det i henhold til lovgivningen i de kontraherende stater. Køretøjer, skibe eller fly er ikke inkluderet i ejendomskategorien.
• Fast ejendom omfatter også ejendom, der er accessorisk til fast ejendom. PÅlandbrug og skovbrug er husdyr og udstyr, forskellige fiskelande.

Forretningsoverskud

Følgende bestemmelse i dobbeltbeskatningsaftalen gælder for forretningsaktiviteter:

• Fortjenesten af en virksomhed i en af de kontraherende parter-stater er kun genstand for beskatning i denne stat. Men forudsat at organisationen ikke udøver forretningsaktiviteter i et andet kontraherende land gennem sit faste driftssted. Hvis denne betingelse ikke er opfyldt, er overskuddet underlagt beskatning i begge stater. Men i den anden, anderledes, kun i det omfang, der gælder for denne fremstilling.
• Med hensyn til at bestemme størrelsen af den skattepligtige indkomst i den anden stat, er indkomsten for en permanent filial mængden af overskud, som den kunne modtage som et separat, separat foretagende beskæftiget i det samme/lignende område. Og på betingelse af at arbejde fuldstændig uafhængigt af moderselskabet.
• Ved fastsættelse af fortjenesten for et repræsentationskontor tillades fradrag for administrations- og generelle administrationsudgifter til vedligeholdelse af det.
• Profit kan ikke henføres til en permanent affiliate alene på grundlag af dennes køb af råmaterialer eller produkter til denne virksomhed.

Trafikindtægt

Inden for rammerne af dobbeltbeskatningsaftalen mellem Den Russiske Føderation og Cypern betyder international transport drift af luft, søskibe og anden vejtransport. Skatter opkræves af indkomst for ejere, lejere og befragtere. Desuden ikke kun fra driften af den førnævnte transport, men også fra leasing af den.

Beskattede og leasede containere og tilhørende udstyr, uden hvilket drift af vejkøretøjer, fly og skibe er umuligt.

Beskatning her udføres kun i den kontraherende stat, hvor forretningsstedet for personer, der tjener på international transport, er beliggende.

udbytte

Vi fortsætter med at analysere den internationale aftale om undgåelse af dobbeltbeskatning mellem Den Russiske Føderation og Cypern. Med hensyn til udbytte er følgende angivet her:

• Dividende, der overføres af et selskab hjemmehørende i et af de kontraherende parters lande til et selskab, der er hjemmehørende i det andet partsland, kan beskattes i en anden stat.
• Det er vigtigt at overveje, at det samme udbytte kan beskattes i det udbetalende selskabs bopælsland.
• Men hvis, under disse betingelser, den person, der har den faktiske ret til at modtage udbytte, er statsborger i en anden stat, bør de opkrævede skatter ikke overstige 5 % af den samlede indkomst, forudsat at denne person direkte investerede sin midler i selskabsbetalerens kapital. Dette beløb er mindst 100.000 euro. I alle andre tilfælde bør skattegebyret ikke overstige 10 % af udbyttebeløbet.

Rente

Aftaler om skatteundgåelse underskrives ret ofte af verdens lande. Vi overvejer en aftale indgået mellem Rusland og Cypern. Med hensyn til procenter står der følgende:

• Renter, der opstår i en af staterne - parter i aftalen og betales til en person, der er hjemmehørende i den anden, beskattes kun i den anden, anden stat.
• Rente betyder her fortjeneste på gældsfordringer af enhver art, uanset pantesikkerhed og ret til at deltage i den krediterede debitors indkomst.

Roy alties

Som nævnt ovenfor blev der i 1998 underskrevet en aftale for at undgå dobbeltbeskatning. De lande, der har indgået det, er Cypern og Den Russiske Føderation. Overvej, hvad der står om roy alties:

• Roy alties, der opstår i en af de stater, der har indgået kontrakten, og som udbetales til en person, der er hjemmehørende i en anden stat, vil kun være underlagt beskatning i det andet land.
• Roy alties i denne sammenhæng er betalinger af enhver art modtaget som vederlag for udøvelsen eller tildelingen af retten til at bruge ophavsretten til kunstværker og litteratur, videnskabelige opdagelser samt film, videooptagelser til tv-udsendelser, lydoptagelser til udsendelse, patenter, knowhow, computerprogrammer, udviklede formler, varemærker, design, modeller, beskrivelser af hemmelige processer og enhver information, der er anvendelig i kommercielle, videnskabelige, industrielle aktiviteter. Også roy alties vil blive betragtet som et gebyr for brug (ellerret til at bruge) kommercielt, industrielt eller videnskabeligt udstyr.
• Disse bestemmelser gælder ikke, hvis personen med reel ret til roy alties er hjemmehørende i et deltagende land, men udøver erhvervsvirksomhed i et andet, har sit faste repræsentationskontor dér, yder borgere og organisationer personlige ydelser pr. løbende.

Udenlandsk overskud

Lad os overveje, hvordan anvendelsen af aftalen om unddragelse af dobbeltbeskatning fungerer i dette tilfælde:

• Indkomst, som en person, der er hjemmehørende i en af de kontraherende stater, fra afhændelse af fast ejendom beliggende i et andet kontraherende land, kan beskattes i dette andet land.
• Hvis det er løsøre, der er en del af en permanent filial af et foretagende eller en del af en fast base for en person, der er hjemmehørende i en af staterne - parter i overenskomsten i et andet kontraherende land, så vil sådanne overskud blive beskattet i en anden stat.
• Indkomst modtaget af en hjemmehørende i et af de kontraherende lande fra afhændelse af vejudstyr, køretøjer, fly/skibe, der drives i international transport (eller er direkte relateret til en sådan drift), vil kun være genstand for beskatning i det land, som beboeren denne person taler om.

Indkomst fra beskæftigelse

essensen af aftalen om unddragelse af dobbeltbeskatning er, at når deni realiteten er indbyggere fritaget for at betale skat af indkomst, der allerede var genstand for beskatning i en anden stat, der er part i traktaten.

Løn og lignende vederlag for arbejde er kun underlagt beskatning i den stat, hvori arbejderen er hjemmehørende. Hvis ansættelsen finder sted i en anden stat, så beskattes det modtagne vederlag i henhold til lovene i den anden stat.

Nævn nu undtagelserne fra denne nuværende dobbeltbeskatningsoverenskomst. Vederlaget for arbejde, som modtages af en person, der er hjemmehørende i én part (Rusland eller Cypern) for lejet arbejde udført i en anden stat (Den Russiske Føderation eller Cypern), er kun underlagt beskatning i det første land i følgende tilfælde (hvis de er kombineret):

• Betalingsmodtageren er i en anden stat (Cypern eller Rusland) i en samlet periode på højst 183 dage om året.
• Aflønning ydes af (eller på vegne af) en arbejdsgiver, der ikke er bosiddende i et andet kontraherende land.
• Omkostningerne ved at betale denne løn afholdes ikke af et fast driftssted beliggende i den anden stat, der er part i overenskomsten.

Andre arbejderes indkomst

Overvej nu indkomstbestemmelserne for andre professionelle arbejdere i Cyperns dobbeltbeskatningsoverenskomst med Rusland:

• Executive honorarer modtaget af en hjemmehørende i en af de kontraherende parter isom medlem af bestyrelsen for et firma kan en organisation, der er hjemmehørende i den anden part (Rusland eller Cypern), være underlagt beskatning i en anden stat.
• Følgende bestemmelse gælder for atleter, kunstnere - teater, biograf, radio, fjernsyn, musik. Al indkomst modtaget af en sådan bosiddende i én stat fra hans personlige arbejde, som udføres i en anden stat, kan beskattes i den anden stat (både i Den Russiske Føderation og på Cypern).
• Vederlag bet alt af regeringen i et af de kontraherende lande (eller dets underafdeling, lokale myndigheder) til enkeltpersoner, der udfører tjeneste til fordel for denne stat, vil kun være beskattet i det land.
• Pensioner bet alt af regeringen i et af landene i forbindelse med tidligere beskæftigelse beskattes kun i det land.

Capital

For at afslutte, overveje kapit altilførslen under den mellemstatslige dobbeltbeskatningsaftale i Rusland og Cypern:

• Kapital er repræsenteret af fast ejendom. Hvis den tilhører en person, der er hjemmehørende i en kontraherende part, men er beliggende i en anden, kan den beskattes i den anden stat, som enten er Rusland eller Cypern.
• Kapital - løsøre og en del af aktiverne i et permanent afdelingskontor i Cypern/Rusland. En person, der er hjemmehørende i en kontraherende part, har tilsvarende kapital i et andet kontraherende land. Det kan også være underlagt skatteafgifter hos en anden part i aftalen.
• Kapital repræsenteres af luft-, sø- og vejtransport involveret i international transport. Det vil kun være underlagt skattebetalinger i den stat, hvor dets ejer er hjemmehørende.
• Alle andre elementer af kapital vil kun være skattepligtige i det kontraherende land, hvor ejeren er hjemmehørende.

Eliminering for RF

Følgende ordning gælder her: hvis en russisk bosiddende modtager indkomst eller ejer kapital, som i henhold til betingelserne i denne aftale er underlagt cypriotiske skatter, skal skattebeløbet på sådan indkomst/kapital (allerede bet alt i Cypern)) trækkes fra den skat, der opkræves i Den Russiske Føderation.

Samtidig overstiger fradragsbeløbet ikke skatterne på sådan kapital/indkomst i Rusland.

Cypern-eliminering

Cypriotiske skatter bet alt for enhver indkomst modtaget i Den Russiske Føderation eller kapital beliggende i Den Russiske Føderation vil blive trukket fra det russiske skattegebyr bet alt i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation og bestemmelserne i denne internationale aftale. Dette fradrag overstiger dog ikke de fastsatte cypriotiske skattebeløb.

Hvis indkomst refererer til udbytte sendt af et russisk hjemmehørende selskab til et cypriotisk hjemmehørende selskab, er russisk skat frat. Fradraget i dette tilfælde bør heller ikke overstige beløbet for den cypriotiskeskat etableret i dette område.

Den dobbeltbeskatningsaftale, der blev indgået mellem Den Russiske Føderation og Cypern i 1998 (i 2012 blev dokumentet ændret) giver dig således mulighed for at undgå gentagne betalinger af skat i forretningsaktiviteter, kapit altransaktioner og modtagelse af løn gebyrer og så videre. Det gælder for personer, der er bosiddende i en af de stater, der underskrev dokumentet, men som udfører deres aktiviteter på en andens territorium - Den Russiske Føderation eller Cypern. Som det fremgår af aftalen, har hver af sagerne sine egne skattebetingelser.