Indirekte skatter: typer, betaling, erklæring

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Statsbudgettet er et sæt midler, hvormed landets statsapparat er dannet af skatter, som både kan være direkte (tildelt til landets borgere) og indirekte (tildelt landets borgere) gennem en mellemmand - en iværksætter).

Behovet for at opdele skatter i to kategorier: direkte og indirekte er relateret til deres klassificering i henhold til opkrævningsmetoden. Det eksisterende skattesystem i vores land kombinerer mulighederne for at bruge både direkte og indirekte muligheder. I dette tilfælde opkræves direkte gebyrer direkte fra den modtagne indkomst (ejendom). De er defineret efter procent og beregningsgrundlag. Der opkræves indirekte skatter på solgte varer og tjenesteydelser. Den, der sælger varer og tjenesteydelser (iværksætter), inkluderer dem i prisen på produkter, og derefter, efter at have modtaget indtægter fra salget, returnerer denne andel til staten i form af dette gebyr.

Det viser sig, at den undersøgte kategori af skatter betales på bekostning af køberen af produkterne og kun sælgerenmellemled mellem slutbrugeren og staten. Kravet om aktualitet og omfanget af indirekte gebyrer kommer dog fra producenten. Disse afgifter er specifikt relateret til forbruget af produkter og tjenester.

Koncept

Kategorien af afgifter, der undersøges, inkluderer dem, der er fastsat som et tillæg oven i prisen på varer (produkter).

Indirekte skatter er sådanne, fordi de ikke opkræves af producenten, men fra den endelige køber af produktet. De giver dig mulighed for betydeligt at genopbygge statsbudgettet. De bruges aktivt i forhold til massemarkedsprodukter.

Generelle egenskaber

Det faktum, at moms og punktafgifter tilhører samme kategori, bestemmes af følgende punkter:

• Evnen til at påvirke stigningen eller faldet i produktionen af varer.
• Det er en prisregulerende faktor for varer.
• Påvirker folks indkomster.
• Generer budgetindtægter.

Forskelle mellem direkte og indirekte

Tabellen nedenfor opsummerer forskellene mellem de to kategorier af skatter.

Factor	Straight	Indirekte
skattebærer	Betaler	Slutforbruger
Kommunikation med staten	Direkte	Gennem sælger (producent)
Genstand for beskatning	Ejendom og indkomst	Salgsvarer (produkter, tjenester)
Beregninger	Kompleks	Simple
Samling i landet	Høj	Low
Rolle i prisen	Pris på produktionsstadiet	Pris på udsalg
Åbenhed	Åben	Lukket

moms: egenskaber

De vigtigste typer af indirekte skatter omfatter:

• merværdiafgift (moms);
• skatteafgifter.

Moms i de seneste år giver cirka 30-35 % af de samlede budgetindtægter i vores land. Moms refererer til føder alt niveau. Hovedtræk er, at denne afgift ikke pålægges hele produktionsomkostningerne, men kun dens tilføjede del, som forekommer på forskellige produktionsstadier.

De fleste varer i vores land er momspligtige. De følgende produkter og tjenester tilhører dog ikke denne kategori:

• medicinske forsyninger;
• plejetjenester;
• førskoletjenester;
• mad i skolen og medicinske kantiner;
• arkiveringstjenester;
• transport af passagerer i byen (bebyggelse);
• begravelse osv.

Denne liste er præsenteret mere detaljeret i afsnit 3 i art. 149 i Den Russiske Føderations skattelov.

Hvis en virksomhed arbejder med produkter (tjenester), der både er afgiftspligtige og ikke beskattede, så føres regnskabet separat. Separat bogføring er også gældende til forskellige momssatser. Mulige priser: 0, 10 og 18%.

Satsen på 0 % anses for at være præference og gælder for forskellige eksporttransaktioner, international transport, rumindustri, gas- og olietransport osv.

10 % sats gælder for følgende produktgrupper:

• en række produkter (sukker, s alt, brød, mel osv.);
• babyprodukter;
• medicinsk;
• tryk og tidsskrifter;
• lufttransport;
• anskaffelse af husdyr til avl osv.

Andre varer, der ikke er inkluderet i disse lister, sælges til en sats på 18 %. Hvis en virksomhed har modtaget indkomst under 2.000.000 rubler for kvartalet, har den ret til at ansøge myndighederne om fritagelse for moms.

moms har sine fordele og ulemper ved brug.

Vigtigste fordele ved moms:

• mulighed for at fratrække indgående moms;
• udviklet netværk af partnerskaber med dem, der er de største momsbetalere i landet.

Væsentlige fejl:

• betydelige beløb bet alt af virksomheder;
• hyppige inspektioner af skattemyndighederne.

Punktafgifter

Til indirekteskatter inkluderer punktafgifter.

Oprindeligt skulle dette gebyr kun pålægges varer, hvis efterspørgsel har en negativ indvirkning på købernes sundhed (f.eks. alkoholholdige drikkevarer og tobak). Ved hjælp af punktafgifter sigter staten mod at reducere forbruget af disse varer. En særskilt kategori er luksusvarer, som også er pålagt punktafgifter.

I dag er listen over varer, der er omfattet af punktafgifter, imponerende:

• alkoholiske produkter;
• tobaksvarer;
• biler;
• motorcykler;
• benzin og diesel;
• motorolier;
• petroleum til fly som brændstof;
• naturgas;
• ovnbrændsel.

Skattesatser for punktafgifter er specificeret i art. 193 i Den Russiske Føderations skattelov. På nuværende tidspunkt er sådanne satser fastsat frem til 2020. Punktafgifter beregnes efter afgiftsgrundlaget og satsen for hvert produkt. Det samlede beløb beregnes i slutningen af måneden.

Blandt de vigtigste fordele ved punktafgifter er:

• tidspunktet for afgiftsbetaling falder sammen med tidspunktet for salg af varer;
• unddragelse er svært nok;
• Skattebeløbet overføres, selvom der ikke er nogen fortjeneste.

momsberegningsmetode

Indirekte skatter med beregningseksempler (moms) er vist nedenfor.

moms=NBC / 100, hvor NB er skattegrundlaget, t.r.

С – sats, %.

Momsberegning betyder også, at du skal allokere den skat, der er inkluderet i det endelige beløb. Vi brugerformler:

moms=C / 1,180,18 - med en sats på 18 %, moms=C / 1, 10, 1 - med en sats på 10%.

hvor C er det beløb, der inkluderer moms, t.r.

Et eksempel på momsberegning er vist nedenfor.

Lad os tage virksomheden Orion LLC. Det sælger et parti produkter i mængden af 50 tusinde enheder til en pris på 100 rubler. Den anvendte sats er 18%. Skat er ikke inkluderet i prisen. Beregningsmetode:

bestem prisen på batchen eksklusiv moms:

10050.000=5.000.000 rubler;

definer moms:

5.000.00018/100=900.000 rubler;

bestem beløbet med moms:

5.000.000 + 900.000=5.900.000 RUB;

en anden mulighed for at beregne det endelige beløb:

5.000.0001, 18=5.900.000 rubler.

I dokumenterne angiver revisor værdierne:

• pris uden moms – 5.000.000 rubler;
• moms 18 % - 900.000 rubler;
• pris med moms – 5.900.000 rubler.

Eksempel på punktafgiftsberegning

Der er flere formler til at beregne denne skat:

anvendelse af faste satser:

A=BSA, hvor B er mængden af indtægter fra punktafgiftspligtige varer, enheder

CA – punktafgift, gnid.

anvendelse af rentesatser (ad valorem):

A=St Sæk / 100 %, hvor St er omkostningerne ved solgte punktafgiftspligtige varer, dvs.;

Sak - punktafgift i % af varens værdi;

kombinerede væddemål:

A=BCA + StSak / 100%.

Indkomstskat ogindirekte skatter

Direkte skatter henviser til ejendom og indkomst, der ejes af skatteyderen. Sådanne skatter, som direkte, genopbygger landets budget på en betydelig måde. Der er dog én ulempe: Det er muligt at skjule en del af beregningsgrundlaget, inklusive skatter. Denne situation fører til destabilisering af landets finansielle system.

Indkomstskat og indirekte skatter har en vis grad af sammenhæng. Mens den undersøgte kategori af gebyrer er dannet efter princippet om en præmie på prisen på et produkt eller en tjeneste. Sælgere inkluderer en andel af sådanne afgifter i de solgte varer. Så giver de det til staten. Denne andel gælder ikke for virksomhedens overskud og er ikke skattepligtig.

Import af varer og beskatning

Indtastning af varer og betaling af indirekte skatter er en mulighed for beregning og betaling til det land, hvis toldmyndighed frigiver varerne.

• Ved import af varer fra lande, der ikke deltager i toldunionen, skal denne afgift betales i Rusland.
• Og ved import fra EAEU-landene skal afgiften overføres til det land, hvor ejeren af varerne er registreret. EAEU omfatter lande som Hviderusland, Rusland, Kasakhstan, Kirgisistan, Armenien.

Betalingsprocedure

Proceduren for betaling af indirekte skatter indebærer ansvar for klarereren, det vil sige køberen.

Følgende punkter skal tages i betragtning:

• tilgængelighed af momsfritagelse;
• anvendte toldprocedure ved import af værdigenstande;
• momssats;
• beregningsformel for skat.

momsfritagelsessager identificeret. I art. 150 i Den Russiske Føderations skattelov er der en liste over varer, hvis import ikke kræver moms.

Proceduren for betaling af indirekte skatter afhænger også af den toldprocedure, under hvilken varer er genstand for import.

Toldproceduren er påvirket af formålet med frigivelsen af varer i Den Russiske Føderation, hvilket afspejles i tabellen nedenfor.

Toldprocedure	Betalende skat
Transit og forarbejdning, opbevaring, reeksport, toldfri zone, toldfri handel	Ingen udbetalinger
Midlertidig import, behandling	Ingen udbetaling eller begrænset udbetaling
Importeret eller behandlet til forbrug	Fulde udbetalinger

Rapporter indsendes for indirekte skatter til den lokale IFTS, hvor køberen er registreret.

Det er nødvendigt at fastsætte moms den dag, hvor varerne accepteres til bogføring i overensstemmelse med den medfølgende dokumentation. Hvis beløbene er angivet i en udenlandsk valuta, omregnes de til rubler til den aktuelle valutakurs for Den Russiske Føderations centralbank.

Skattebetalingsfristen er indtil den 20. dag inklusive måneden efter den måned, hvor varerne ankom. Sammen med betalingen udarbejdes en del af dokumenterne:

• moms selvangivelse;
• indirekte skatteopgørelse;
• kontoudtog;
• forsendelsesdokumentation;
• kontrakt fra leverandør;
• andet.

Erklæring

Fristerne for indsendelse af en erklæring om indirekte skatter er specificeret i paragraf 20 i traktaten om den eurasiske økonomiske union af 29. maj 2014.

Denne protokol angiver, at erklæringen skal indsendes senest den 20. dag i måneden efter rapporteringsmåneden. Rapporteringsmåneden er:

• måned efter ankomst af importerede varer;
• måned, hvor leasingydelsen skal betales i overensstemmelse med kontraktvilkårene.

Ud over erklæringen skal skatteyderne fremlægge en række dokumenter.

Den indirekte skatteangivelse består af en standardforside og tre sektioner.

Den første inkluderer momsdata på importerede varer. §§ 2 og 3 indeholder oplysninger om punktafgifter, de udfyldes kun, når det er nødvendigt. Det vil sige, at hvis virksomheden ikke betaler punktafgifter, så er det kun nødvendigt at overføre titelbladet og det første afsnit.

Samme sektion indeholder det momsbeløb, der skal betales. I dette tilfælde deles al moms afhængigt af varetypen. Linje 030.

Det andet afsnit indeholder oplysninger om alle punktafgiftspligtige varer, med undtagelse af alkoholprodukter. Punktafgifter registreres efter type af punktafgiftspligtige varer. I dette afsnit er der for hver varetype givet oplysninger om det land, hvorfra varerne sendes.

Det tredje afsnit indeholder oplysninger om alkohol.

Betalingsdokumentation

Erklæringen om import og betaling af indirekte skatter er vigtig dokumentation for:

• varer,udstedt af importører fra EAEU-landene;
• certifikat for import af varer til Den Russiske Føderation fra en medlemsstats område i EAEU og betaling af skatter;
• giver til skattemyndighederne samtidig med angivelse af skatter og andre relevante dokumenter.

Hovedformålet med erklæringen er at bekræfte, at disse afgifter er bet alt, og udveksle disse oplysninger med skattemyndighederne i det land, hvorfra produktet er importeret.

Ansøgningen indeholder tre sektioner og en vedhæftet fil:

• I det første afsnit indtastes oplysninger af køberen eller formidleren (hvis disse personer i henhold til lovene i den stat, hvortil varerne importeres, betaler indirekte skatter).
• Det andet afsnit er beregnet til at sende en registrering af en ansøgning hos skattemyndigheden.
• Den tredje sektion udfyldes ikke altid - kun i visse tilfælde anført i fjerde afsnit af reglerne for udfyldelse af en ansøgning om indirekte skatter.

Konklusion

I tilfælde af indirekte beskatning bliver sælgeren af en vare eller tjenesteydelse en agent for monetære forhold, der fungerer som mellemmand mellem staten og betaleren (produktets slutforbruger).

Indirekte skatter er kendetegnet ved let opkrævning og betaling til budgettet. Da disse afgifter er inkluderet i prisen på varer og tjenester, er de usynlige og psykologisk nemmere at opfatte af betalere.

Fordelene ved disse skatter er hovedsageligt relateret til deres rolle i dannelsen af budgetindtægter.