Ferieløn: hvordan afspejles i 6-personlig indkomstskat, prøveudfyldning

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Form 6-NDFL blev introduceret af skattevæsenet i Rusland den 14. oktober 2015 efter ordre fra MMV 7/11/450. I henhold til denne bekendtgørelse skal alle skatteagenter (virksomheder, virksomheder, institutioner osv.), der betaler enkeltpersoner penge vederlag for arbejde og foretager andre betalinger, hvorfra der tilbageholdes indkomstskat, indsende en erklæring i form af 6-NDFL pr. 2016.

Beregning af 6-personlig indkomstskat - kvartalsvis, består kun af to sektioner, dens struktur er ikke ændret siden vedtagelsen af loven.

Men til dato er rapporten den sværeste for revisorer, at udfylde den rejser mange spørgsmål, og skattemyndighedernes svar er ikke altid entydige.

Ofte er en revisor (især en nybegynder) forvirret over spørgsmålet om, hvordan man afspejler feriepenge i 6-personlig indkomstskat.

Nogle typiske situationer for udbetaling af feriepenge, som forårsager vanskeligheder ved udfyldning af linjerne i rapporten, vil blive overvejet nedenfor.

Indhold 6-personlig indkomstskat

Erklæring 6-personlig indkomstskat består af to informationssektioner.

Den første afspejler oversigtsoplysningerne:

• indkomstbeløbet (for hele virksomheden), påløbetansatte;
• beregnet personlig indkomstskat for hele virksomheden;
• indeholdt personlig indkomstskat.

Alle beløb er angivet for skatteperioden fra begyndelsen af året for hver skattesats.

Det andet afsnit indeholder detaljerede oplysninger om hver transaktion, hvormed det er nødvendigt at tilbageholde skat (personlig indkomstskat).

Dens vigtigste indikatorer er:

• dag for modtagelse af faktisk indkomst (afspejlet på linje 100),
• dages tilbageholdelse af indkomstskat (vist på linje 110),
• dag, senest hvorefter den indeholdte skat ifølge loven skal overføres til skattemyndigheden (linje 120),
• indkomst før skat (linje 130),
• indeholdt indkomstskat (vist på linje 140).

6-personlig indkomstskat: reglen for at afspejle feriepenge

Fra betaling af løn, bonusser og nogle andre betalinger, der er underlagt personlig indkomstskat, adskiller feriepenge sig med fristen for betaling af skat (personlig indkomstskat) til budgettet.

Så, hvordan afspejler man feriepenge i 6-personlig indkomstskat? Når feriepenge afspejles i erklæringens 2. afsnit, er det vigtigt at huske grundreglen: indbetaling af indkomstskat af udbet alt feriepenge skal ske senest den sidste dag i den måned, hvor feriepengene er udbet alt.

Så hvis feriepenge for eksempel blev udbet alt den 20. juni 2017, er fristen for at betale indkomstskat af dem den 30.06.17 (hverdag). Derfor, uanset hvilken dato afgiften faktisk blev overført, er datoen indtastet i 6-NDFL på side 12030/06/17.

Hvis fristen for at overføre skat til budgettet falder på en "rød" dag i kalenderen (ferie eller weekend), så er den sidste betalingsdag den næste hverdag i den næste måned.

For eksempel blev feriepenge udbet alt til en medarbejder den 28. april. Den sidste dag i april (30. april) faldt på en fridag (søndag), arbejdsdagen (nærmeste) - 3. maj. Linje 120 registrerer datoen 2017-03-05.

Du bør udfylde rapporten endnu mere omhyggeligt, hvis slutdagen på måneden viste sig at være ikke kun en weekend, men også den sidste dag i kvartalet. I dette tilfælde falder fristen for betaling af indkomstskat på den næste hverdag i det næste kvartal (denne situation opstod i december 2016), bet alt feriepenge er angivet i den næste rapporteringsperiode.

Eksempel: feriepenge i december 2016

Hvordan man afspejler de overførte feriepenge i 6-personlig indkomstskat er angivet i eksemplerne nedenfor.

I december 2016 optjente OJSC "Privat" feriepenge til følgende medarbejdere:

• Sergeev L. Yu. - 15/12/16 - 28.000 rubler;
• Til Kozlov P. I. - 30.12.16 - 14000 rubler.

Ved udbetaling af feriepenge blev der tilbageholdt skat med en sats på 13 procent:

• 28000 x 13 %=3640 rubler;
• 14000 x 13 %=1820 rubler.

Der blev bet alt feriepenge:

• Sergeev L. Yu. - 15/12/16;
• Til Kozlov P. I. - 30.12.16.

Skat (3640 + 1820=5460 rubler) blev indbet alt til budgettet den 30/12/16.

31.12.16falder på en weekend, så sidste dag for overførsel af personlig indkomstskat er 01/09/17, hvilket er den 1. hverdag i 2017.

Hvordan afspejler man decemberferie i 6-personlig indkomstskat? Feriepenge udbet alt i december skal afspejles i rapporten for 4. kvartal 2016 og i 6-NDFL-erklæringen for 1. kvartal 2017.

4. kvartalsrapport:

• optjente feriepenge (28000+14000=42000 rubler) afspejles i den første sektion af 6-personskatteformularen i linje 020,
• påløbet skat (3640+1820=5460 rubler) afspejles i det første afsnit på linje 040,
• tilbageholdt skat (5460 rubler) afspejles i linje 070.
• transaktioner vises ikke i andet afsnit, da fristen for indbetaling af personlig indkomstskat til budgettet for feriepenge falder den 1. hverdag d. 01/09/17.

Rapport for 1. kvartal af 2017:

• i det første afsnit vises beløbene for disse operationer ikke,
• i den anden sektion vises som følger:

100 15/12/16 130 28000

110 15/12/16 140 3640

120 01/09/17

100 30/12/16 130 14000

110 30/12/16 140 1820

120 09.01.17.

Eksempel: feriepenge i juni 2017

Sådan afspejler du feriepenge korrekt i 6-personlig indkomstskat i den sidste måned af kvartalet, hvis den sidste dag i måneden er en arbejdsdag, kan du overveje eksemplet fra juni 2017.

Datoen, hvor feriepengene modtages, er altid den dag, hvor deres medarbejder bliver bet alt.

Datoen for tilbageholdelse af skat skal falde sammen med den dag, indkomsten udbetales, da indkomst (i dette tilfælde feriepenge) udbetales minus indkomstskat.

Ferie bet alt i juni. Sidste dag for overførsel af personlig indkomstskat til budgettet er den 30. juni, som er en hverdag. Feriepenge udbet alt i juni ruller ikke over til juli (næste rapporteringsperiode), men afspejles kun i halvårsrapporten.

Lad os overveje 6-personlig indkomstskat (et eksempel på udfyldning i et halvt år) i form af feriepenge.

I juni 2017 udbet alte Liguster LLC feriepenge til følgende medarbejdere:

• Til Ivanov K. Yu. - 16/06/17 - 28000 rubler;
• V. V. Petrov - 30/06/17 - 14000 rubler.

Ved betaling fra feriepenge blev der tilbageholdt indkomstskat med en sats på 13 %:

• 28000 x 13 %=3640 rubler;
• 14000 x 13 %=1820 rubler.

Indkomstskat blev overført til budgettet den 2017-06-30.

I den 6-personlige indkomstskatteformular, et eksempel på udfyldning, der overvejes, skal disse operationer i et halvt år afspejles i første og andet afsnit:

• i afsnit 1 er feriepenge inkluderet i linje 020, 040 og 070;
• i sektion 2 er linje 100-140 udfyldt som følger:

100 16/06/17 130 28000

110 16/06/17 140 3640

120 30/06/17

100 30/06/17 130 14000

110 30/06/17 140 1820

120 30/06/17

Sådan afspejler man genberegningen af feriepenge

Der er situationer, hvor ferie udstedes i de første dage i måneden. Feriepengene udbetales inden feriens begyndelse, det vil sige i slutningen af den måned, der går forud for den måned, ferien starter.

Hvordan afspejler udbetalingen af feriepenge i 6-personlig indkomstskat? Et eksempel er vist nedenfor.

Antag, at en medarbejder holdt ferie i perioden fra 2017-03-07 til 2017-07-17. Revisorerne blev optjent og udbet alt feriepenge den 30. juni, ved udbetalingen blev den skat, der var overført til budgettet den 30. juni, tilbageholdt.

Der er optjent feriepenge (10.000 rubler) uden hensyntagen til indtjening for den sidste måned (i dette tilfælde tages der ikke højde for juniindtægter. Ved beregning af løn for juni 2017 genberegnes feriepengebeløbet. Det vil beløbe sig til 12.000 rubler. Yderligere optjening af ferie - 2000 RUB Skat tilbageholdt fra det yderligere påløbne beløb - RUB 260 Betalinger vil blive foretaget sammen med lønninger - 06/07/17.

6-personlig indkomstskat i seks måneder (et halvt år) dannes som følger:

• I sektion 1 er det genberegnet (korrekte) beløb af feriepenge registreret i linje 020.
• I sektion 2 er linje 100-140 udfyldt:

100 30/06/17 130 10 000;

110 30/06/17 140 1 300;

120 30/06/17

I nimånedersrapporten (tredje kvartal):

• I sektion 1 afspejles de yderligere optjente beløb til ferie ikke.
• Følgende linjer er udfyldt i sektion 2:

100 07/06/17; 130 2000;

110 07/06/17; 140 260;

120 31.07.17.

Sådan tjekker skattemyndighederne

Efter at have modtaget indberetningen indtaster skattemyndighederne fristerne for indbetaling af skat på linje 120 og tilbageholdt personlig indkomstskat på linje 140 i henhold til 6-personskat i virksomhedens afregningskort med budgettet. Derefter sammenlignes datoerne og beløbene for faktiske betalinger til budgettet fra banken.

Hvis kontrollen afslører, at den indkomstskat, der er angivet på linje 140, blev bet alt med et mindre beløb eller senere end dagen,angivet i linje 120, så afspejles restancen på virksomhedens kort på afregninger med budgettet

Virksomheden får en bøde: 20 procent af beløbet for uindeholdt eller forfalden skat.

Konklusion

Processen med at generere 6-NDFL-rapporteringsformularen rejser mange spørgsmål for revisorer. Den er lille, men indeholder mange nuancer. Det er ikke altid, at revisor afspejler visse operationer korrekt. Sygefravær, bonusser, feriepenge … Hvordan afspejles i 6-personskat? Ovenstående er blot nogle af aspekterne ved påfyldning.

Det skal huskes, at hvis du lavede en fejl med datoerne ved udfyldning, men afgiften blev bet alt rettidigt og fuldt ud, så skal du forklare dette med din fejl og indsende den opdaterede beregning til skattekontoret. På denne måde undgår du ubehagelige sanktioner fra skattemyndighederne.

Held og lykke med din rapportering!